Ulga odsetkowa
Zakup czy budowa nowego mieszkania lub domu nie jest prosta, także pod względem finansowym - zwłaszcza od strony pozyskania funduszy. Niektórzy stawiają na systematyczne gromadzenie oszczędności, inni biorą kredyt mieszkaniowy. W dzisiejszym artykule przyjrzymy się uldze odsetkowej, której zadaniem było obniżenie kosztów spłacania kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Zapraszamy do czytania!
- Ulga odsetkowa nie funkcjonuje obecnie jako czynna ulga podatkowa w ustawie o PIT. Została uchylona z dniem 1 stycznia 2007 r., a jej stosowanie jest dziś możliwe wyłącznie na zasadzie praw nabytych, dla podatników, którzy spełnili warunki do skorzystania z niej przed tą datą.
- Ulga ta pozwalała obniżyć koszty spłacania kredytu zaciągniętego w banku lub SKOK-u na realizację własnych celów mieszkaniowych.
- W ramach praw nabytych z ulgi odsetkowej mogą skorzystać podatnicy, którzy nabyli do niej prawo w latach 2002-2006.
- Ulga odsetkowa ma zastosowanie w przypadku umów kredytowych zawartych przed 1 stycznia 2007 roku do końca trwania spłaty kredytu, jednak nie dłużej niż do końca 2027 roku.
- Limit odliczenia w ramach ulgi odsetkowej uzależniony jest od roku zakończenia inwestycji.
- Ulga odsetkowa ma zastosowanie również w przypadku kredytów zaciąganych w obcej walucie - przy czym odsetki muszą być przeliczone na PLN według kursu NBP.
- Ulga odsetkowa nie przysługuje na odsetki przyszłe i niezapłacone. Odliczane są tylko te odsetki, które zostały już zapłacone.
Spis treści:
- Czym jest ulga odsetkowa?
- Ulga odsetkowa ułatwia spłatę kredytu mieszkaniowego
- Jak długo można było skorzystać z ulgi odsetkowej?
- Dopłaty do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie skutków powodzi i inne - kiedy ulga odsetkowa nie przysługuje?
- Kiedy jeszcze nie można było skorzystać z ulgi odsetkowej?
- Zaciągnięcie kredytu mieszkaniowego za granicą
- Zaciągnięcie kredytu mieszkaniowego w obcej walucie
- Zaciągnięcie kredytu, pożyczki z innych źródeł - czy ulga obowiązuje?
- Ile można odliczyć w ramach ulgi odsetkowej?
- Odsetki z kredytu zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego - kredyt refinansowy
- Jak jeszcze otrzymać ulgę odsetkową - wsteczne korzystanie
- Jak mogą odliczyć ulgę odsetkową małżonkowie?
- Zakup budynku mieszkalnego na rynku wtórnym - czy ulga odsetkowa działa?
- Jak rozliczyć ulgę odsetkową? Dokumenty i formalności
- FAQ - najczęściej zadawane pytania
Czym jest ulga odsetkowa?
Ulga odsetkowa to jedna z ulg budowlanych, która pozwalała nieco obniżyć koszty spłacania kredytu na realizację własnych celów mieszkaniowych. Ulga odsetkowa obejmowała wyłącznie kredyty zaciągnięte na inwestycje służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Za takie cele uznawano w szczególności:
-
budowę budynku mieszkalnego,
-
zakup nowo wybudowanego domu lub mieszkania,
-
wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej w celu uzyskania prawa do lokalu.
Odliczeniu podlegały wyłącznie faktycznie zapłacone odsetki od kredytu przeznaczonego na wskazane inwestycje.
Ulga polegała na odliczaniu od dochodu kwot zapłaconych odsetek od kredytu mieszkaniowego, ale tylko, gdy podmiot udzielający kredytu, pożyczki to bank lub SKOK. W wysokości odpowiadającej zarówno rokrocznemu dochodowi podatnika, jak i nieprzekraczającej limitu za poszczególne lata – o czym za moment.
Co ważne – ulga nie funkcjonuje dziś już w prawie podatkowym. Dotyczy wyłącznie kredytów zaciągniętych w latach 2002 – 2006 i może być rozliczana dziś na zasadzie praw nabytych. Z ulgi odsetkowej mogą korzystać wyłącznie podatnicy, którzy faktycznie rozpoczęli jej odliczanie przed 1 stycznia 2007 r. i spełniali warunki ustawowe. Samo posiadanie kredytu z lat 2002–2006 nie wystarcza, jeśli podatnik nigdy nie skorzystał z ulgi w okresie jej obowiązywania. Pod pewnymi warunkami mają na to czas do końca 2027 roku.
Co można odliczyć w ramach ulgi odsetkowej?
Ulga odsetkowa nie ma wpływu na wysokość rat i nie zmniejsza żadnej części kredytu. Nie można dzięki niej odliczyć sobie samych kosztów przeprowadzenia inwestycji mieszkaniowej. Chodzi wyłącznie o odliczenie odsetek od kredytu, pożyczki.
Komu przysługuje ulga odsetkowa w 2024 roku?
W ramach praw nabytych skorzystać z zaległej ulgi odsetkowej mogą ci podatnicy, którzy nabyli do niej prawo w myśl zapisów ustawy o PIT w brzmieniu funkcjonującym do końca 2006 roku. Chodzi o te osoby, którym w latach 2002–2006 udzielony został kredyt na cele mieszkaniowe. Odliczyć mogą oni odsetki od spłaty swojego kredytu do końca trwania spłaty, ale nie dłużej niż do końca do 2027 roku. Co ważne – ulga dotyczy nieruchomości, których budowa została ukończona nie wcześniej niż w 2002 roku.
Ulga odsetkowa ułatwia spłatę kredytu mieszkaniowego
Ulga odsetkowa była świetnym sposobem na obniżenie kosztów spłaty kredytu na własne cele mieszkaniowe. Można było dzięki niej odliczyć wysokość odsetek od kredytów udzielonych na:
- budowę budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
- zakup nowo budowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego od gminy, lub od kogoś, kto buduje nieruchomości mieszkalne w ramach swojej działalności gospodarczej,
- zmianę powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, nadbudowę, remont czy przystosowanie innego pomieszczenia do celów mieszkalnych.
Z ulgi odsetkowej można też skorzystać, jeśli podatnik wniósł wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo wybudowanego budynku mieszkalnego. Budynek lub lokal ten nie musi być zamieszkały w momencie podpisania umowy kredytowej. Ważne, że podatnik wyrażał chęć zamieszkania w nim.
Jak długo można było skorzystać z ulgi odsetkowej?
Ulga odsetkowa ma zastosowanie przy kredytach zaciągniętych w banku lub SKOK, wyłącznie na cele mieszkaniowe i tylko do czasu trwania kredytu. Chodzi o te umowy kredytowe, które zawarte były przed 1 stycznia 2007 i trwające nie dłużej niż do końca 2027 roku. Co do zasady – odliczane są tylko te odsetki, które już zostały spłacone. Ulga odsetkowa nie przysługuje na odsetki przyszłe i niezapłacone.
Dopłaty do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie skutków powodzi i inne – kiedy ulga odsetkowa nie przysługuje?
Nie w przypadku każdego kredytu ulga odsetkowa ma zastosowanie. Odliczyć nie można odsetek od kredytów:
- udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego, które przeznaczone były dla towarzystw budownictwa społecznego, spółdzielniom na przedsięwzięcia inwestycyjno–budowlane takie jak budowa mieszkań na wynajem czy udostępnianie lokali mieszkaniowych na zasadzie spółdzielczego prawa lokatorskiego – wedle przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego;
- udzielanych przez kasy mieszkaniowe wedle zasad opisanych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego;
- objętych wykupem odsetek ze środków budżetu państwa, na podstawie przepisów o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych albo refundacji premii gwarancyjnych wobec banków;
- udzielanych na usuwanie skutków powodzi, wedle zasad opisanych w przepisach o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych właśnie na cel zwalczania skutków powodzi.
W skrócie - nie można odliczyć odsetek od kredytu mieszkaniowego, jeśli był on zaciągnięty przy jakimkolwiek dofinansowaniu z budżetu państwa (w tym objętych wykupem odsetek przez budżet państwa) lub przez podmioty zajmujące się budową nieruchomości mieszkaniowych.
Kiedy jeszcze nie można było skorzystać z ulgi odsetkowej?
Z ulgi odsetkowej nie można skorzystać, jeśli podatnik już odliczył inne rodzaje ulg budowlanych, także te, do których miał prawo na zasadzie praw nabytych, a także, gdy wpisał je do kosztów uzyskania przychodów.
Tyczy się to wszystkich wydatków na cele mieszkaniowe tj. zakup gruntu, odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany, remont, nadbudowa, przebudowa czy zakup nowo wybudowanego budynku lub lokalu mieszkalnego.
Jeśli podatnik już skorzystał z np. dużej ulgi budowlanej czy ulgi remontowej, ulga odsetkowa nie jest już dostępna. Jest tak też w przypadku gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkalną.
By móc skorzystać z ulgi odsetkowej, podatnik musiałby dokonać korekty zeznań podatkowych i dopłacić odsetki za zwłokę. Wyjątkiem jest ulga termomodernizacyjna. Ta funkcjonuje równolegle wobec ulgi odsetkowej i można z nich korzystać jednocześnie, w granicach spełnienia warunków obu ulg.
Zaciągnięcie kredytu mieszkaniowego za granicą
Z ulgi odsetkowej skorzystać mogą też podatnicy, którzy zaciągnęli kredyt w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo–kredytowej, które mają swoją siedzibę w:
- państwach członkowskich Unii Europejskiej,
- państwach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
- krajach z Konfederacji Szwajcarskiej.
Odliczać można odsetki zarówno z kredytów pierwotnych, jak i refinansowych.
Zaciągnięcie kredytu mieszkaniowego w obcej walucie
A co, jeśli na cele mieszkaniowe podatnik zaciągnął kredyt w obcej walucie? Czy nadal ulga odsetkowa ma zastosowanie? Okazuje się, że tak. Do przeliczenia konkretnych kwot odliczeń od podatku stosuje się średni kurs NBP. Ważne, by była to wartość z ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień spłaty odsetek kredytu.
Zaciągnięcie kredytu, pożyczki z innych źródeł – czy ulga obowiązuje?
Możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej istnieje tylko w przypadku zaciągnięcia kredytu w banku lub SKOK. Nie można odliczać odsetek, jeśli podatnik pożyczył pieniądze na cele mieszkaniowe z innych instytucji finansowych lub od osób fizycznych. Podmiot udzielający kredytu, w przypadku ulgi odsetkowej to tylko bank lub SKOK.
Ile można odliczyć w ramach ulgi odsetkowej?
Limit odliczenia w ramach ulgi odsetkowej jest ustalany jednorazowo dla całego okresu kredytowania i zależy od roku zakończenia inwestycji. Jego wysokość wynika z obwieszczeń Ministra Finansów dotyczących wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego. Dla inwestycji zakończonych w ostatnich latach obowiązuje limit 374 290 zł i pozostaje on niezmienny do końca możliwości korzystania z ulgi, tj. do 31 grudnia 2027 r.
Odsetki z kredytu zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego – kredyt refinansowy
Odliczyć można też odsetki z kredytu zaciągniętego na spłatę kredytu na cele mieszkalne. Warunkiem jest jednak, aby pierwotny kredyt mieszkaniowy, od którego podatnik korzystał z ulgi, został zaciągnięty w okresie jej obowiązywania, a refinansowanie nie prowadziło do utraty tożsamości zobowiązania. Tak zwany kredyt refinansowy również podlega odliczeniom w ramach ulgi odsetkowej. Ważne, aby był on przeznaczony na ten właśnie cel oraz zaciągnięty w latach obowiązywania ulgi – 2002 – 2006. Odliczać odsetki można też z każdego kolejnego kredytu refinansowego – kredytu zaciągniętego na spłatę całości lub części kredytu, który miał z kolei na celu spłatę kredytu mieszkaniowego itd.
Jak jeszcze otrzymać ulgę odsetkową – wsteczne korzystanie
Okres przedawnienia zeznania podatkowego wynosi 5 lat, jeśli liczymy od końca roku kalendarzowego, w którym mijał termin płatności podatku. Oznacza to, że w roku 2022 przepada możliwość złożenia korekty zeznania za rok 2017 i wcześniejsze. Korektę za to można złożyć za lata 2018 – 2021, o ile w ich ciągu spłacany był kredyt mieszkaniowy wraz z rzeczonymi odsetkami.
Jak mogą odliczyć ulgę odsetkową małżonkowie?
W przypadku małżeństw, wydatki, które można odliczyć, dotyczą odsetek zapłaconych wspólnie. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, wtedy odliczenia przeprowadzane są wedle tego, co jest we wnioskach załączonych do zeznania podatkowego lub od dochodu osobno każdego z małżonków, w takich proporcjach, jakie wskazali we wniosku.
Jeśli prawo do ulgi odsetkowej małżonkowie uzyskali jeszcze przed zawarciem związku małżeńskiego, mają wspólny limit.
Ulga odsetkowa a rozwód małżonków
Jak wygląda sytuacja, gdy dojdzie do rozwodu? Znika wtedy wspólność majątkowa oraz możliwość wspólnego rozliczania się z fiskusem. Nadal jednak mogą korzystać z ulgi odsetkowej, do której nabyli prawo.
Limity nie zwiększają się i nie zmieni się wobec już dokonywanych odliczeń. Małżonkowie nadal mogą rozliczać ulgę na zasadach ogólnych – istotne jednak jest to, który z małżonków rzeczywiście odsetki spłaca.
Zakup budynku mieszkalnego na rynku wtórnym – czy ulga odsetkowa działa?
Nie. Zakup budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym nie uprawnia do skorzystania z ulgi odsetkowej, nawet przy zaciągnięciu kredytu bankowego. Ulga odsetkowa dotyczy wyłącznie nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub remontowanego lokalu, do którego podatnik ma tytuł prawny.
Czy można sprzedać mieszkanie i zachować prawo do ulgi?
Tak. Sprzedaż nieruchomości nie powoduje, że podatnik traci prawo do ulgi odsetkowej. Nie musi też on zwracać już odliczonych odsetek od podatku. Warunkiem jest jednak sumienne spłacanie kredytu refinansowego lub mieszkaniowego.
Jak rozliczyć ulgę odsetkową? Dokumenty i formalności
Z uwagi na to, że ulga odsetkowa funkcjonuje obecnie wyłącznie na zasadzie praw nabytych (do 2027 r.), podatnicy, którzy zachowali do niej prawo, rozliczają ją w rocznym zeznaniu podatkowym, wykazując kwotę odliczanych odsetek w odpowiednim załączniku. W pierwszym roku korzystania z ulgi konieczne było dodatkowo złożenie formularza PIT-2K, w którym podatnik wykazywał dane dotyczące inwestycji mieszkaniowej, w tym:
- rok uzyskania kredytu, pożyczki mieszkaniowej,
- kwotę uzyskanego kredytu lub pożyczki,
- rok rozpoczęcia i zakończenia całej inwestycji budowlanej czy mieszkaniowej, wedle których podatnik wziął kredyt,
- rodzaj inwestycji, którą chciał przeprowadzić,
- łączną kwotę, którą podatnik wydał w ramach inwestycji mieszkaniowej,
- dane wynikające z dokumentów dotyczących finansowania inwestycji, w szczególności z umowy kredytowej oraz dokumentacji potwierdzającej jej zakończenie (ulga odsetkowa nie wymaga dokumentowania wydatków paragonami ani rachunkami).
Ulga odsetkowa nie zawsze pokrywa się z dochodem z jednego roku. W kolejnych latach rozlicza się ją przy użyciu załącznika PIT-D. Co jeszcze jest potrzebne do rozliczenia ulgi odsetkowej? Dokumenty potwierdzające wysokość wpłat rat kredytowych i terminy zapłaty odsetek (na ogół wystarczy harmonogram spłaty kredytu).
FAQ - najczęściej zadawane pytania
