Jak rozliczyć PIT-37 osoby do 26 roku życia?
Osoby do 26 roku życia cieszą się w Polsce dodatkową ulgą podatkową - zerowym podatkiem PIT. Tak zwana Ulga dla młodych (lub PIT 0, zerowy PIT, bez PIT dla młodych, ulga zerowego PIT dla młodych) ma na celu podreperowaniu budżetu młodych Polaków. Jak rozliczyć ulgę dla młodych?
- Podatnicy, którzy uzyskują przychody opodatkowane na zasadach ogólnych i nie przekroczyli 26 roku życia są zwolnieni z podatku dochodowego.
- Zwolnieniu podlegają przychody na skali podatkowej do wysokości 85 528 zł rocznie.
- Nie podlegają także opodatkowaniu przychody ze stażu uczniowskiego czy praktyk absolwenckich.
- Zwolnione z podatku są dochody uzyskiwane na umowie o pracę lub umowie zlecenie.
- Podatnik zwolniony jest tylko z PIT. Nadal ma obowiązek opłacać składki na ubezpieczenia społeczne i składać deklarację podatkową.
- Jeśli podatnik ukończy 26 lat w ciągu roku podatkowego, zwolnieniu podlegają tylko te dochody, które uzyskał przed dniem urodzin.
Aktualizacja
Przy rozliczeniu nadwyżki od 85 528 zł dochodów uzyskanych w roku podatkowym 2022 i/lub dochodów uzyskanych po skończeniu 26. roku życia, należy uwzględnić nową kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł oraz 12% stawkę PIT w I progu podatkowym.
Podatki odprowadzane są tylko od powyższej nadwyżki, dlatego realnie taki podatnik zapłaci podatek dopiero po osiągnięciu 115 528 zł (85 528 zł + 30 000 zł) dochodu w ciągu roku.
Ministerstwo Finansów podaje, że z owej ulgi korzysta ok 2 mln. podatników. Ulga dla młodych dotyczy przychodów, które osoba przed 26 rokiem życia uzyskała na podstawie umowy o pracę (tzw. stosunku pracy), umowy zlecenie, pracy nakładczej, lub/i spółdzielczego stosunku pracy. Nie ma znaczenia, czy podatnik łączył różne z wymienionych źródeł przychodu czy też nie.
Komu przysługuje ulga dla młodych?
Zerowy PIT dla młodych zwalnia z podatku dochodowego osoby do 26 roku życia, których przychód osiągnięty ze:
- stosunku pracy,
- stosunku pracy nakładczej,
- stosunku służbowego,
- umów zlecenia,
- spółdzielczego stosunku pracynie przekroczył 85 528 zł na rok.
Co więcej, podatek dochodowy nie zostaje odciągnięty także w przypadku wynagrodzenia zasadniczego oraz innych profitów, takich jak wynagrodzenie za nadgodziny, częściowo odpłatnych lub nieodpłatnych świadczeń, dodatków, nagród, czy ekwiwalentów za niewykorzystany urlop.
W przypadku, kiedy podatnik przekroczy limit 85 528 zł rocznego przychodu, opodatkowana zostaje jedynie nadwyżka, nie cała kwota przychodu - tylko do tego pułapu ma zastosowanie ulga dla młodych.
Dochody zwolnione od podatku nie obejmują przychodu z tytułu umowy o dzieło, działalności gospodarczej, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, kontraktu menedżerskiego, praw autorskich oraz najmu. Warte zaznaczenia jest, że w podanych przypadkach przychody są normalnie opodatkowane, jednak nie mają wpływu na wysokość kwot przychodów podlegających uldze. Oznacza to, że jeśli kwota przychodu ze stosunku pracy danej osoby na rok 2022 przekroczy 85 528 zł, ale odpowiednio dużo uzyskane zostało z tytułu pracy w ramach wyżej wymienionych przypadków, podatnik przed 26 rokiem życia zachowuje swoje prawo do ulgi podatkowej.
Dodatkowo, ulga dla młodych ma zastosowanie gdy przychody objęte są zwolnieniem uzyskanym zarówno w Polsce, jak i poza jej granicami. Przy obliczaniu całorocznego przychodu podatnik nie bierze pod uwagi przychodów uzyskanych za granicą, których nie dotyczy podatek dochodowy na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
Ulga dla młodych - limit przychodu zwolnionego od podatku
Ulga dla młodych przed 26 rokiem życia wprowadzona została 1 sierpnia 2019 roku, stąd limit zwolnienia przychodów od podatku był w owym roku znacząco obniżony - 35.636,67 zł na 5 miesięcy. Przychód nalicza się od pierwszego dnia każdego roku.
Od 1 stycznia 2020 roku limit przychodów ze stosunku pracy zwolnionych od podatku wynosi 85 528 zł na roku i obowiązuje także w tym roku podatkowym. Oznacza to, że miesięczne zarobki z umowy o pracę czy umowy zlecenie mogą dochodzić nawet do 7127 zł. Warto zaznaczyć, że obowiązuje limit roczny, więc liczy się jedynie ogólna suma przychodu podatnika którą wpisuje się w deklarację roczną. Tak więc umowy trwające krócej niż rok mogą dawać miesięczny przychód wyższy niż 7127 zł, tak długo jak łącznie nie przekroczą 85 528 zł w całym roku.
Niewykorzystana część limitu w danym roku przepada i nie zwiększa limitu na kolejny rok.
Ulgi dla młodych - zmiany względem deklaracji podatkowej z roku 2021
Ustawa z dnia 28 listopada 2020 roku o, między innymi, podatku dochodowym od osób fizycznych, prawnych, oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym, weszła w życie 1 stycznia 2021 roku.
W myśl nowej ustawy, zmiany dotyczące ulgi dla młodych zwalniają z podatku także przychody uzyskane z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej lub stażu uczniowskiego w celu przygotowania zawodowego. Zmiany dotyczą przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 roku, więc będą uwzględniane w deklaracji PIT składanej w pierwszej połowie 2022 roku.
Czy wszystkie osoby do 26 roku muszą złożyć PIT?
Osoby do 26 roku życia, które w roku 2022 uzyskały wyłącznie przychody objęte ulgą dla młodych, tj. nieprzekraczające całościowo 85 528 zł, nie mają obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT w roku 2023.
Jeśli przychody przekroczyły 85 528 zł w skali roku, podatnik jest zobowiązany wykazać i rozliczyć te kwoty wynagrodzeń, które przekroczyły ustalony limit w okresie od 1 stycznia 2022 roku do 31 grudnia 2022 roku. W takim wypadku, jeśli podatnik nie ma ukończonych 26 lat, opodatkowana zostaje jedynie kwota przekraczająca limit, nie cały przychód.
Poza tym, wszystkie osoby korzystające z ulgi dla młodych są zobowiązane do złożenia deklaracji PIT w wersji fizycznej lub formie elektronicznego zeznania w przypadku uzyskania przychodu podlegającego opodatkowaniu, które obejmują działalność gospodarczą, umowę o dzieło, kontrakt menedżerski, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, zarobki z praw autorskich, lub najmu.
Do kiedy należy złożyć PIT?
W roku 2023, wszyscy podatnicy, którzy mają obowiązek rozliczyć zeznanie podatkowe PIT, mają czas na złożenie formularza do 2 maja 2023 roku.
W przypadku, w którym podatnik zapomni o obowiązku składania deklaracji PIT, uchylając się od podatku i nie ujawniając odpowiedniemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania, naraża podatek na uszczuplenie i podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych lub karze pozbawienia wolności lub obu karom jednocześnie.
Jeżeli kwota uszczuplenia nie jest wysoka, kara jest odpowiednio niższa; lub jeśli nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia (w chwili niezłożenia deklaracji rocznej). W takim wypadku, kara zwykle wynosi do kilkuset złotych.
Gdzie należy złożyć zeznanie PIT?
Zgodnie z ostatnimi zmianami, które weszły w życie z początkiem 2022 roku, każdy podatnik zobowiązany jest do złożenia zeznania rocznego PIT w urzędzie skarbowym odpowiadającym miejscu zamieszkania podatnika w dniu składania zeznania. Nie jest więc tak jak było wcześniej, kiedy to złożenie zeznania przez podatnika odbywało się w urzędzie skarbowym właściwym miejscu zamieszkania w ostatnim dniu poprzedniego roku.
Co ze składkami ZUS?
Osoby do 26 roku życia mogą skorzystać z ulgi dla młodych, jednak nie są zwolnione z obowiązku odprowadzania składek ZUS, jeśli są nim objęte.
ZUS przekazuje składki zdrowotne do Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ), w ramach których płacący składki ma prawo do świadczeń opieki zdrowotnej obejmujących między innymi refundację recept i niektórych środków leczniczych, zabiegi i pobyt szpitalu, i wizyty lekarskie.
Wypłaty zasiłków macierzyńskich i chorobowych są wypłacane z ubezpieczenia chorobowego, nie zdrowotnego.
Zgodnie z Nowym Ładem wchodzącym w życie w 2022 roku, składka zdrowotna nie będzie już odliczana od podstawy opodatkowania.
Wspólne rozliczenie PIT małżonków poniżej 26 roku życia. Co z limitem?
Jest to kwestia, która zastanawia wiele młodych osób wchodzących w związek małżeński które chcą skorzystać z ulgi dla młodych. Na szczęście, Ministerstwo Finansów wydało objaśnienie rozwiewające wszelkie wątpliwości:
W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim - niezależnie od sposobu rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem) - limit w wysokości 85 528 zł przysługuje odrębnie podatnikowi oraz małżonkowi. Niewykorzystana przez jednego z małżonków część limitu z danego roku nie podlega rozliczeniu w ramach limitu przysługującemu drugiemu małżonkowi, ani nie zwiększa limitu przysługującego (podatnikowi albo małżonkowi) w kolejnych latach (ulga "nie przechodzi" na następny rok podatkowy).
Oznacza to, że nawet jeżeli oboje małżonków nie ukończyło 26 lat życia i rozliczają się wspólnie, maksymalne dochody zwolnione od podatku nie zmieniają się i limit nie przechodzi na drugą osobę.
Co jeśli ktoś ukończył 26 rok życia w 2022 roku?
Osoba, która ukończyła 26 lat w 2022 roku ma obowiązek rozliczenia PIT. W tym przypadku, opodatkowane są jedynie przychody z okresu po ukończeniu 26 roku życia. O tym prawie decyduje dzień urodzin: wypłaty otrzymane do tego dnia włącznie są zwolnione z podatku dochodowego.
Co z ryczałtem?
Ulga dla młodych nie dotyczy osób poniżej 26 roku życia, których przychody nie podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (wg. skali podatkowej). Chodzi tutaj o, między innymi, przychody uzyskane z tytułu umów zlecenia w Polsce przez osobę, której obowiązek podatkowy jest ograniczony, tj.:
- umowy zlecenie nierezydenta, którego przychody opodatkowane są ryczałtem 20%,
- umowy zlecenie dla przychodów opodatkowanych podatkiem zryczałtowanym w stawce 12%, które nie przekraczają 200 zł,
- umowy zlecenia zawartych w związku z przeniesieniem praw autorskich.
