Ulga na psa – kiedy można z niej skorzystać?
Posiadanie psa nie oznacza automatycznie obowiązku uiszczania opłaty lokalnej ani prawa do ulgi podatkowej. Przedsiębiorca może w określonych sytuacjach zaliczyć wydatki na psa do kosztów uzyskania przychodów. Osoba z niepełnosprawnością lub podatnik, który ma ją na utrzymaniu, może natomiast odliczyć koszty utrzymania psa asystującego w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Spis treści:
- Ulga na psa
- Czy psa można odliczyć od podatku?
- Kiedy przysługuje ulga na psa?
- Podsumowanie: Ulga na psa – najważniejsze informacje
Ulga na psa
W polskich przepisach podatkowych nie istnieje odrębna preferencja określana jako „ulga na psa”. Zasady korzystania z ulg i odliczeń reguluje między innymi ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2026 r. poz. 592, z późn. zm.). Nie oznacza to jednak, że wydatki związane z posiadaniem i utrzymaniem psa nigdy nie mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu podatkowym.
Możliwość rozliczenia takich wydatków zależy przede wszystkim od statusu podatnika, celu ich poniesienia oraz stosowanej formy opodatkowania. W przypadku przedsiębiorców określone koszty związane z zakupem, szkoleniem lub utrzymaniem psa mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli pozostają w rzeczywistym związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Nie jest to jednak odliczenie bezpośrednio od podatku. Koszty uzyskania przychodów uwzględnia się przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie mogą pomniejszać przychodu o koszty działalności.
Odrębnym rozwiązaniem jest ulga rehabilitacyjna, która umożliwia odliczenie wydatków na utrzymanie psa asystującego do wysokości 2 280 zł rocznie. Prawo do tej preferencji przysługuje podatnikom spełniającym warunki określone w art. 26 ustawy o PIT.
Warto również pamiętać, że ulgi w podatku dochodowym nie należy utożsamiać z opłatą od posiadania psów. Opłata ta ma charakter lokalny i obowiązuje wyłącznie w gminach, które zdecydowały się ją wprowadzić.
Czy psa można odliczyć od podatku?
Przedsiębiorca może w określonych przypadkach zaliczyć wydatki związane z zakupem, utrzymaniem lub szkoleniem psa do kosztów uzyskania przychodów. Musi jednak wykazać, że poniesione koszty służą osiąganiu przychodów albo zachowaniu lub zabezpieczeniu ich źródła. Podstawę takiego rozliczenia stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT lub art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, w zależności od statusu podatnika.
Do wydatków, które mogą podlegać rozliczeniu, należą między innymi koszty zakupu karmy, opieki weterynaryjnej czy szkolenia psa. Samo wykorzystywanie zwierzęcia w działalności gospodarczej nie oznacza jednak automatycznie prawa do uwzględnienia wszystkich tych wydatków. Istotne jest ich gospodarcze uzasadnienie, prawidłowe udokumentowanie oraz rzeczywisty związek z prowadzoną działalnością.
Przykładem korzystnego rozstrzygnięcia jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 listopada 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.757.2021.2.ISL. Dotyczyła ona przedsiębiorcy prowadzącego biuro księgowe w domu jednorodzinnym, w którym przechowywał dokumentację oraz sprzęt wykorzystywany w działalności. Organ potwierdził w przedstawionych okolicznościach możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup, utrzymanie i wyszkolenie psa pełniącego funkcję stróżującą.
Nie wszystkie interpretacje są jednak korzystne dla podatników. W rozstrzygnięciu z 17 marca 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.1059.2022.4.MAP, Dyrektor KIS zakwestionował możliwość rozliczenia całości wydatków na psa wykorzystywanego między innymi w materiałach promocyjnych przedsiębiorcy z branży IT. Organ wskazał jednak, że część wydatków związana z funkcją stróżującą psa i ochroną majątku firmowego może stanowić koszty uzyskania przychodów. Podatnik musi przy tym wykazać, jaka część ponoszonych kosztów rzeczywiście dotyczy prowadzonej działalności.
Szczególnej uwagi wymaga interpretacja z 16 marca 2023 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.25.2023.2.KK. Początkowo Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków na psa przebywającego w biurze rachunkowym. Zwierzę miało między innymi poprawiać atmosferę pracy, wpływać na bezpieczeństwo pracowników oraz wspierać działania marketingowe przedsiębiorstwa.
Interpretacja ta została jednak zmieniona z urzędu przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej 19 sierpnia 2024 r., sygn. DOP4.8221.53.2024.GEFH. W nowym rozstrzygnięciu uznano, że przedstawione przez spółkę wydatki na zakup, szkolenie i utrzymanie psa nie spełniają warunków zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Pierwotnego stanowiska nie można zatem traktować jako aktualnego potwierdzenia prawa do rozliczenia takich kosztów.
Nie oznacza to jednak, że organy podatkowe całkowicie wykluczają możliwość uwzględniania wydatków na psa w kosztach działalności. W interpretacji z 3 czerwca 2026 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.390.2026.2.AC, Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na utrzymanie psa stróżującego, wykorzystywanego do ochrony majątku firmowego w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej. Rozstrzygnięcie dotyczyło między innymi kosztów wyżywienia, opieki weterynaryjnej i ubezpieczenia zwierzęcia.
Każdy przypadek wymaga indywidualnej oceny. Jeżeli pies pełni zarówno funkcje firmowe, jak i prywatne, koszty podatkowe mogą obejmować wyłącznie tę część wydatków, która jest uzasadniona prowadzoną działalnością gospodarczą. W razie wątpliwości przedsiębiorca może wystąpić o własną interpretację indywidualną.
Kiedy przysługuje ulga na psa?
Możliwość podatkowego rozliczenia wydatków związanych z utrzymaniem psa nie dotyczy wyłącznie przedsiębiorców. Osoby z niepełnosprawnością oraz podatnicy mający takie osoby na utrzymaniu mogą w określonych przypadkach skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Jednym z wydatków objętych tą preferencją są koszty utrzymania psa asystującego, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy o PIT.
Prawo do ulgi przysługuje podatnikowi posiadającemu wymagane orzeczenie o niepełnosprawności lub inny dokument wskazany w przepisach. Z odliczenia może skorzystać także osoba, na której utrzymaniu pozostaje osoba z niepełnosprawnością należąca do ustawowo określonej kategorii osób, między innymi małżonek, dziecko lub rodzic. W takim przypadku należy również uwzględnić limit dochodów osoby pozostającej na utrzymaniu. W 2026 r. wynosi on 23 741,88 zł rocznie, przy czym do jego ustalenia nie wlicza się niektórych świadczeń wskazanych w ustawie, między innymi zasiłku pielęgnacyjnego.
Podstawowym warunkiem odliczenia wydatków na psa jest posiadanie przez zwierzę statusu psa asystującego. Zgodnie z ustawą o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych jest to odpowiednio wyszkolony i specjalnie oznaczony pies, który ułatwia osobie z niepełnosprawnością aktywne uczestnictwo w życiu społecznym. Może to być na przykład pies przewodnik osoby niewidomej lub niedowidzącej albo pies asystujący osobie z niepełnosprawnością ruchową.
Status psa asystującego musi być potwierdzony odpowiednim certyfikatem wydanym przez uprawniony podmiot. Sam fakt wykorzystywania zwierzęcia w terapii lub jego pozytywnego wpływu na samopoczucie osoby z niepełnosprawnością nie jest wystarczający do zastosowania odliczenia.
Ile wynosi ulga na psa asystującego?
Maksymalna kwota odliczenia wydatków na utrzymanie psa asystującego wynosi 2 280 zł w roku podatkowym. Ulga obejmuje faktycznie poniesione wydatki związane z utrzymaniem zwierzęcia, w szczególności koszty jego wyżywienia i opieki weterynaryjnej.
Jeżeli podatnik wydał na utrzmanie psa asystującego 1 500 zł w ciągu roku, może odliczyć maksymalnie tę kwotę. W przypadku poniesienia wydatków w wysokości 3 000 zł odliczenie nie może przekroczyć ustawowego limitu 2 280 zł. Limit nie oznacza więc automatycznego prawa do odliczenia całej tej kwoty. Kosztów zakupu psa ani jego szkolenia nie należy również automatycznie uznawać za wydatki na jego utrzymanie.
W przypadku tej kategorii wydatków podatnik nie ma obowiązku posiadania faktur ani rachunków potwierdzających ich wysokość. Musi jednak spełniać wszystkie warunki uprawniające do ulgi. Na żądanie organu podatkowego powinien przedstawić wymagane dokumenty, w szczególności certyfikat potwierdzający status psa asystującego. Organ może również weryfikować, czy wydatki zostały rzeczywiście poniesione.
Jak odliczyć wydatki na psa asystującego?
Ulgę rehabilitacyjną można odliczyć od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej albo od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Preferencja nie przysługuje natomiast w odniesieniu do dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem liniowym według stawki 19%. Podatnik korzystający z tej formy opodatkowania może jednak zastosować ulgę wobec innych dochodów lub przychodów, jeżeli przepisy dopuszczają takie odliczenie.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O. Podatnicy osiągający dochody lub przychody z działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy bądź umów o podobnym charakterze mogą, na zasadach właściwych dla swojej formy opodatkowania, uwzględniać ulgę również w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek lub należnego ryczałtu.
Należy przy tym pamiętać o ustawowych ograniczeniach. Nie można ponownie odliczyć wydatków wcześniej zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych na innej podstawie. Odliczeniu nie podlegają również wydatki sfinansowane lub zwrócone podatnikowi ze środków wskazanych w przepisach. W przypadku częściowego dofinansowania można uwzględnić wyłącznie część wydatków faktycznie poniesioną przez podatnika, z zachowaniem ustawowego limitu.
Podsumowanie: Ulga na psa – najważniejsze informacje
W polskim systemie podatkowym nie istnieje odrębna ulga na psa, jednak w określonych przypadkach wydatki związane z posiadaniem i utrzymaniem zwierzęcia mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu podatkowym. Najważniejsze zasady przedstawiają się następująco:
-
Przedsiębiorcy mogą zaliczyć wydatki na psa do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli wykażą ich rzeczywisty związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Przykładem jest pies pełniący funkcję stróżującą i chroniący majątek firmowy. Wydatki prywatne nie stanowią kosztów podatkowych.
-
Każdy przypadek wymaga indywidualnej oceny. Interpretacje Dyrektora KIS potwierdzają możliwość rozliczenia określonych wydatków, ale nie dają automatycznie takiego prawa wszystkim przedsiębiorcom. Należy również pamiętać, że korzystna interpretacja z 16 marca 2023 r., dotycząca psa przebywającego w biurze rachunkowym, została zmieniona przez Szefa KAS 19 sierpnia 2024 r.
-
Ulga rehabilitacyjna obejmuje wydatki na utrzymanie psa asystującego do wysokości 2 280 zł rocznie. Mogą z niej skorzystać osoby z niepełnosprawnością oraz podatnicy mający takie osoby na utrzymaniu, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych.
-
Pies musi mieć status psa asystującego potwierdzony odpowiednim certyfikatem. Samo wykorzystywanie zwierzęcia do celów terapeutycznych nie daje prawa do odliczenia wydatków na jego utrzymanie.
-
Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej przysługuje od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub od przychodu opodatkowanego ryczałtem. Należy je wykazać w deklaracji PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O.
-
Nie można dwukrotnie rozliczać tych samych wydatków. Jeżeli koszty utrzymania psa zostały wcześniej zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone na innej podstawie albo zwrócone podatnikowi, nie mogą ponownie pomniejszać podstawy opodatkowania. Przy częściowym dofinansowaniu odliczenie może obejmować jedynie część faktycznie poniesioną przez podatnika.
Możliwość podatkowego rozliczenia wydatków związanych z psem zależy zatem od konkretnych okoliczności oraz spełnienia wymogów określonych w przepisach. Przed dokonaniem odliczenia warto zweryfikować aktualne regulacje i upewnić się, że poniesione wydatki rzeczywiście kwalifikują się do rozliczenia.
Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości związane z tym, kiedy przysługuje ulga na psa, możesz skorzystać z pomocy naszych ekspertów. Każdy użytkownik bezpłatnego programu Podatnik.info zyskuje możliwość zadania dowolnego pytania specjalistom z obszaru księgowości, prawa czy finansów. Ponadto w okresie rozliczania deklaracji podatkowych zapewniamy trzy sposoby, które pozwalają na dopełnienie formalności nawet w 5 minut. Sprawdź, co jeszcze możesz zyskać, korzystając z darmowego programu Podatnik.info!
FAQ – najczęściej zadawane pytania
Czy w 2026 roku wprowadzono nową ulgę podatkową na sterylizację psa i kota?
Według propozycji preferencja miała obejmować maksymalnie pięć zwierząt w jednym roku podatkowym. Przewidziano również wyłączenie dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie chowu, hodowli lub obrotu zwierzętami.
29 lipca 2026 r. sejmowa Komisja do Spraw Petycji zdecydowała o nieuwzględnieniu postulatu. Oznacza to, że opisywane w materiałach prasowych odliczenia nie obowiązują i nie można ich wykazać w rocznym zeznaniu PIT.
Dlaczego odrzucono propozycję ulgi podatkowej na sterylizację zwierząt?
Dr Paweł Marek Woroniecki, ekspert Biura Ekspertyz i Oceny Skutków Regulacji Kancelarii Sejmu, zwrócił uwagę między innymi na wysokość proponowanej ulgi w porównaniu z ulgą na dziecko oraz brak precyzyjnych zasad rozliczenia, gdy zwierzę należy do dwóch osób.
Zastrzeżenia dotyczyły również szacunków skutków budżetowych, które nie zostały oparte na wystarczająco przejrzystej metodologii. Ostatecznie Komisja do Spraw Petycji nie uwzględniła żądania wprowadzenia preferencji.
Czy w 2026 roku trzeba zarejestrować psa w Krajowym Rejestrze Oznakowanych Psów i Kotów?
Nowe regulacje przewidują obowiązkowe oznakowanie i rejestrację wszystkich psów oraz określonych kategorii kotów. Rejestr ma ułatwić identyfikację właścicieli, ograniczać skalę bezdomności zwierząt i usprawniać realizację zadań publicznych.
Rejestracja zwierzęcia nie będzie jednak automatycznie uprawniała do ulgi podatkowej. KROPiK i odliczenia podatkowe dotyczą odrębnych obowiązków i uprawnień.
Czy można otrzymać dofinansowanie do sterylizacji lub kastracji psa?
Warunki zależą od uchwał i regulaminów obowiązujących w danej gminie. Przed wykonaniem zabiegu warto sprawdzić, czy samorząd prowadzi taki program oraz jakie dokumenty należy przedstawić.
Niektóre gminy przewidują także zwolnienia z opłaty od posiadania psów adoptowanych ze schroniska lub oznakowanych mikroczipem. Dofinansowania samorządowego nie należy jednak utożsamiać z odliczeniem wydatków w rocznym zeznaniu PIT.
Kto jest zwolniony z opłaty od posiadania psa?
Ustawowe zwolnienia obejmują między innymi osoby z orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności, osoby powyżej 65. roku życia prowadzące samodzielne gospodarstwo domowe oraz osoby z niepełnosprawnością posiadające psa asystującego. W tych przypadkach zwolnienie obejmuje jednego psa.
Odrębne zwolnienie dotyczy również podatników podatku rolnego spełniających ustawowe warunki i może obejmować nie więcej niż dwa psy.
W przypadku nabycia psa w trakcie roku obowiązek uiszczenia opłaty i jej wysokość należy ustalić według zasad obowiązujących w danej gminie. Samo posiadanie zwierzęcia nie oznacza obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.
Czy przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem może odliczyć VAT od wydatków na psa stróżującego?
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego działalność w zakresie cyberbezpieczeństwa we własnym domu. Przechowywał on poufne dane i sprzęt klientów, a pies pełnił funkcję ochronną.
Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT odliczenie może przysługiwać również wtedy, gdy zakupy mają pośredni związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Konieczne jest jednak spełnienie pozostałych ustawowych warunków.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może, jako czynny podatnik VAT, mieć prawo do odliczenia podatku naliczonego, mimo że nie pomniejsza przychodu o koszty uzyskania przychodów.
Czy wydatki na zabawki i akcesoria dla psa stróżującego można rozliczyć w VAT?
W interpretacji zmieniającej z 14 listopada 2025 r. rozpatrywano między innymi wydatki na akcesoria służące utrzymaniu psa we właściwej kondycji psychofizycznej, co według opisu przedstawionego przez wnioskodawcę bezpośrednio przekładało się na jakość pełnienia przez psa funkcji obronnej.
Samo nabycie zabawki, karmy lub innego wyposażenia nie przesądza jednak o prawie do odliczenia VAT. Podatnik powinien wykazać związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi oraz rzetelnie ustalić część wydatków przypadającą na potrzeby firmowe i prywatne.
Rozstrzygnięcie dotyczyło konkretnej interpretacji indywidualnej. Nie stanowi nowej ulgi przysługującej wszystkim właścicielom psów.
Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową dotyczącą wydatków na psa?
Wniosek ORD-IN powinien zawierać dokładny opis stanu faktycznego lub planowanego zdarzenia oraz własne stanowisko podatnika. Wnioskodawca powinien uzasadnić, w jaki sposób wydatki związane ze zwierzęciem pozostają w związku z prowadzoną działalnością.
Opłata wynosi zasadniczo 40 zł za każdy odrębny stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Od 1 stycznia 2026 r. osoby fizyczne i podmioty niepubliczne nie mogą skutecznie wnosić takich wniosków przez ePUAP. Mogą skorzystać między innymi z e-Urzędu Skarbowego, doręczeń elektronicznych lub drogi pocztowej.
Należy pamiętać, że Szef KAS może zmienić interpretację indywidualną z urzędu, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość. Zakres ochrony podatnika wynikający z interpretacji określają przepisy Ordynacji podatkowej.
Czy dofinansowanie z NFZ lub funduszu socjalnego wpływa na wysokość ulgi rehabilitacyjnej?
Jeżeli wydatki zostały częściowo sfinansowane z tych źródeł, odliczeniu podlega wyłącznie część nieobjęta dofinansowaniem lub zwrotem.
Przykładowo, jeżeli podatnik poniósł 2 700 zł wydatków na utrzymanie psa asystującego, a 600 zł otrzymał w ramach dofinansowania, może odliczyć 2 100 zł, o ile spełnia pozostałe warunki ulgi.
W praktyce oznacza to, że przy ustalaniu odliczenia należy uwzględnić kwotę faktycznie poniesionego wydatku, pomniejszoną o otrzymane dofinansowanie lub zwrot, z zachowaniem ustawowego limitu.
Czy dwie osoby mogą odliczyć wydatki na utrzymanie jednego psa asystującego?
Nie można przykładowo wykazać tego samego wydatku na utrzymanie jednego psa w zeznaniach dwóch podatników i w ten sposób uzyskać podwójnego odliczenia.
Podatnik powinien ustalić własne prawo do ulgi oraz zakres faktycznie poniesionych wydatków. W przypadku bardziej skomplikowanych sytuacji rodzinnych warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.
Czy urząd skarbowy może sprawdzić wydatki na psa asystującego mimo braku faktur?
Zgodnie z art. 26 ust. 7c ustawy o PIT organ podatkowy może żądać przedstawienia dowodów niezbędnych do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności certyfikatu potwierdzającego status psa asystującego.
Oznacza to, że w ramach czynności sprawdzających lub postępowania podatkowego podatnik powinien współpracować z organem i wykazać spełnienie warunków ulgi. Organ może także poprosić o potwierdzenie rzeczywistego poniesienia wydatków, mimo braku ustawowego obowiązku posiadania faktur.
Brak faktury nie oznacza zatem automatycznie braku prawa do ulgi, ale nie zwalnia z obowiązku wykazania zasadności odliczenia.
Czy niewykorzystaną ulgę na utrzymanie psa asystującego można przenieść na następny rok?
Jeżeli dochód lub przychód podatnika jest zbyt niski, aby wykorzystać przysługujące odliczenie w całości, pozostała kwota nie może zostać rozliczona w następnym roku.
Nie oznacza to jednak utraty możliwości korzystania z ulgi w przyszłości. W kolejnych latach podatnik może ponownie odliczać kwalifikujące się wydatki na utrzymanie psa asystującego, jeżeli nadal spełnia ustawowe warunki i rzeczywiście ponosi takie wydatki.
Każdy rok podatkowy rozlicza się odrębnie, a limit odliczenia stosuje się do wydatków poniesionych w danym roku.
