Nowe limity podatkowe na 2026 rok

2025-10-13

Od 2026 roku przedsiębiorcy będą musieli uważniej śledzić swoje przychody. Niższy kurs euro przełoży się na obniżenie limitów podatkowych, co może oznaczać utratę prawa do rozliczeń kwartalnych czy statusu małego podatnika VAT. Sprawdź, jakie limity będą obowiązywać i jak uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji w rozliczeniach.

Limity podatkowe obowiązujące od 2026 roku są ustalane na podstawie średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. Ustalenia limitów mają kluczowe znaczenie dla przedsiębiorców, ponieważ niższe limity mogą ograniczyć dostęp do ulg i uproszczonych rozliczeń.

Rok 2026 przyniesie wiele zmian w polskim systemie podatkowym. O ile stawki podatku PIT pozostaną na dotychczasowym poziomie, to znacznie niższy kurs euro ogłoszony przez NBP na 1 października 2025 r. (4,2586 zł za euro) powoduje, że limity przeliczone z kwot wyrażonych w euro spadną. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcom trudniej będzie zachować status małego podatnika lub skorzystać z jednorazowej amortyzacji – niższe limity podatkowe mogą wykluczyć część firm z preferencyjnych rozliczeń. Dodatkowo zmieni się próg zwolnienia z VAT oraz limit dla działalności nierejestrowanej, a także sposób obliczania składki zdrowotnej. Poniższy artykuł zawiera szczegółowy opis najważniejszych limitów podatkowych dla małego podatnika, ryczałtu ewidencjonowanego, karty podatkowej i podatku liniowego, nowych progów PIT, a także inne istotne zmiany.

Limity przychodów dla małego podatnika (PIT i CIT)

Za małego podatnika na potrzeby podatku PIT i CIT uznaje się przedsiębiorcę, którego wartość sprzedaży brutto (łącznie z należnym VAT, czyli kwotą podatku) w poprzednim roku nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro. Wartość ta jest przeliczana według średniego kursu NBP z 1 października poprzedniego roku; w 2025 r. kurs wyniósł 4,2586 zł za euro, co oznacza limit 8 517 000 zł przychodów ewidencjonowanych.

Status małego podatnika daje kilka przywilejów:

• możliwość opłacania zaliczek na PIT/CIT kwartalnie,

• prawo do jednorazowej amortyzacji (limit jednorazowej amortyzacji 50 000 euro) na nowe środki trwałe, co wpływa bezpośrednio na koszty uzyskania przychodu,

• w przypadku CIT – możliwość stosowania stawki 9 %, jeśli dodatkowo przychody netto w danym roku nie przekroczą 2 000 000 euro, a podatnik nie należy do wykluczonych kategorii (m.in. grupy kapitałowe),

• możliwość rozliczania VAT metodą kasową, co jest dostępne wyłącznie dla małych podatników.

Przekroczenie dotychczasowych limitów przychodów skutkuje utratą statusu małego podatnika, a tym samym obowiązkiem prowadzenia pełnej księgowości oraz ksiąg rachunkowych. Warto pamiętać, że mali podatnicy to nie tylko spółki, ale również osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które mogą korzystać z tych preferencji. Nowe przepisy oraz przepisy przejściowe, które wejdą w życie w 2026 roku, mogą wpłynąć na limity oraz obowiązki podatników, w tym zasady rozliczania leasingu i amortyzacji.

Mały podatnik może skorzystać z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do równowartości 50 000 euro, co w 2026 r. oznacza 213 000 zł. Limit jednorazowej amortyzacji dotyczy wyłącznie nowych środków trwałych i wpływa na wysokość kosztów uzyskania przychodu. Oprócz tego obowiązuje odrębny limit 100 000 zł na tzw. jednorazową amortyzację dla wszystkich podatników na wybrane środki trwałe. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które mają status małego podatnika, również mogą korzystać z jednorazowej amortyzacji.

Limit przychodów dla ryczałtu ewidencjonowanego

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania, która w 2026 r. pozostaje dostępna dla szerokiego grona przedsiębiorców. Opodatkowanie ryczałtem jest dostępne dla przedsiębiorców, których przychody ewidencjonowane nie przekraczają określonych limitów. Limity przychodów wyglądają następująco:

• Limit roczny – przedsiębiorca, którego przychody ewidencjonowane za poprzedni rok nie przekroczyły 2 000 000 euro (w 2026 r. 8 517 200 zł), może kontynuować rozliczanie ryczałtem. Spadek kursu euro oznacza, że w stosunku do 2025 r. limit obniży się o ok. 52 tys. zł.

• Limit dla rozliczeń kwartalnych – aby móc opłacać ryczałt kwartalnie, przychody ewidencjonowane w poprzednim roku nie mogą przekroczyć 200 000 euro, czyli 851 720 zł. Spełnienie warunku limitu przychodów ewidencjonowanych umożliwia kwalifikację do kwartalnego rozliczenia ryczałtu.

• Nowi przedsiębiorcy – osoby rozpoczynające działalność w 2026 r. mogą wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych niezależnie od przewidywanego przychodu. Dzięki nowelizacji nowe firmy mogą korzystać z kwartalnego rozliczenia ryczałtu bez limitu przychodu.

Limity zwolnienia z VAT

Od 1 stycznia 2026 r. wzrasta limit zwolnienia z VAT z 200 000 zł do 240 000 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy o rocznych obrotach (bez kwoty podatku VAT) do 240 000 zł będą mogli korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Limit zwolnienia odnosi się wyłącznie do wartości sprzedaży bez kwoty podatku. Osoby, które w 2025 r. przekroczą dotychczasowy próg 200 000 zł, lecz nie przekroczą 240 000 zł, będą mogły ponownie zastosować zwolnienie w 2026 r.

Limit dla działalności nierejestrowanej

Działalność nierejestrowana to forma prowadzenia drobnej działalności bez zakładania firmy. Działalność nierejestrowana nie wymaga prowadzenia pełnej księgowości – osoby fizyczne mogą korzystać z uproszczonej rachunkowości, o ile nie przekroczą określonych limitów przychodów ewidencjonowanych właściwych dla działalności gospodarczej.

Do końca 2025 r. limit przychodów wynosi 75 % minimalnego wynagrodzenia miesięcznie (3499,50 zł). Od 1 stycznia 2026 r. wchodzi w życie zmiana – limit będzie ustalany kwartalnie i wyniesie 225 % minimalnego wynagrodzenia.

Minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4 806 zł. W związku z tym kwartalny limit przychodów w działalności nierejestrowanej będzie kształtował się na poziomie około 10 813,50 zł. Cały ten przychód można uzyskać nawet w jednym miesiącu, pod warunkiem że łączna suma w kwartale nie przekroczy wyznaczonego limitu. Zmiana ma ułatwić prowadzenie działalności sezonowej, takiej jak rękodzieło czy sprzedaż okazjonalna.

Progi podatkowe PIT na 2026 rok

Według aktualnych przepisów pierwsza stawka podatku PIT pozostaje na poziomie 12 %, a druga stawka 32 % jest naliczana od nadwyżki ponad 120 000 zł rocznego dochodu. Kwota wolna od podatku wciąż wynosi 30 000 zł. Choć pojawiały się propozycje podniesienia drugiego progu do 140 000 zł, nie zostały one uchwalone. Rząd zapowiada utrzymanie dotychczasowych progów przynajmniej do 2028 r.

Podatek liniowy i karta podatkowa

Podatek liniowy
Stawka podatku liniowego pozostaje na poziomie 19 %. Formę tę można stosować niezależnie od wysokości przychodów, o ile podatnik nie korzysta z ulg preferencyjnych. W 2026 r. zmieni się sposób obliczania składki zdrowotnej – przedsiębiorcy zapłacą dwuczęściową składkę: 9 % od 75 % minimalnego wynagrodzenia oraz 4,9 % od dochodu przekraczającego 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia. Przykładowo, przy minimalnym wynagrodzeniu 4 806 zł stała część składki wyniesie ok. 324 zł miesięcznie, a dodatkowa będzie naliczana po przekroczeniu określonego progu. Składki nie będzie można odliczać od podatku.

Karta podatkowa
Karta podatkowa pozostaje dostępna jedynie dla podatników, którzy już z niej korzystają. Od 2026 r. zmienią się zasady naliczania składki zdrowotnej – osoby rozliczające się kartą zapłacą 9 % od 75 % minimalnego wynagrodzenia, bez możliwości odliczenia jej od podatku.

Inne istotne limity i zmiany dla przedsiębiorców

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które przekroczą określony limit przychodów. W 2026 roku granicą tą będzie równowartość 2 000 000 euro, czyli 8 517 200 zł. Przekroczenie tego progu za poprzedni rok oznacza konieczność prowadzenia pełnej księgowości oraz szczegółowej ewidencji środków trwałych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Ustawodawca przewidział jednak przepisy przejściowe dla przedsiębiorców, którzy po raz pierwszy przekroczą dotychczasowe limity. Określają one zasady ustalania nowych limitów oraz prowadzenia ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych.

Limity w podatku CIT i stawka 9 %

Aby skorzystać ze stawki 9 % CIT, należy spełnić dwa warunki:

• w 2025 r. wartość przychodów brutto (z VAT) nie może przekroczyć 2 000 000 euro (8 517 000 zł),

• w 2026 r. wartość przychodów netto (bez VAT) nie może przekroczyć 2 000 000 euro (wg kursu z 2 stycznia 2026 r.).

Z preferencyjnej stawki nie mogą korzystać m.in. grupy kapitałowe, instytucje finansowe czy fundacje rodzinne.

Indeksacja limitów i wpływ inflacji

Większość limitów wyrażonych w euro spada w 2026 r. o około 52 tys. zł w porównaniu z 2025 r. To efekt niższego kursu euro na 1 października 2025 r. (4,2586 zł/euro wobec 4,7759 zł/euro rok wcześniej). Minimalne wynagrodzenie w 2026 r. wyniesie 4 806 zł brutto i nie przewiduje się drugiej podwyżki w połowie roku.

Rosnące wynagrodzenie minimalne wpływa na limity działalności nierejestrowanej oraz wysokość składki zdrowotnej, dlatego przedsiębiorcy powinni śledzić jego zmiany.

Podsumowanie i praktyczne wskazówki

W 2026 r. polscy przedsiębiorcy muszą szczególnie uważać na limity przeliczane z euro, które ze względu na niższy kurs uległy obniżeniu. Warto zapamiętać poniższe kluczowe liczby:

• Mały podatnik PIT/CIT oraz VAT: 2 000 000 euro = ok. 8,517 mln zł

• Ryczałt ewidencjonowany: 8,517 200 zł (roczny) i 851 720 zł (kwartalny)

• Jednorazowa amortyzacja: 50 000 euro = ok. 213 000 zł

• Zwolnienie z VAT: 240 000 zł

• Działalność nierejestrowana: 225 % minimalnego wynagrodzenia (ok. 10 813 zł kwartalnie)

• PIT: 12 % do 120 000 zł, 32 % powyżej

• CIT 9 %: limit przychodów 2 000 000 euro

Zarówno osoby prowadzące działalność gospodarczą, jak i planujące ją rozpocząć w 2026 r., powinny uwzględnić powyższe limity przy planowaniu finansów. Warto również śledzić kolejne zmiany legislacyjne – zwłaszcza w zakresie progów PIT i zasad zdrowotnych – które mogą wpłynąć na rozliczenia w kolejnych latach.

Podstawa prawna:

• art. 2 pkt 25, art. 21, art.31a ust.5, art. 99 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 775;

• art. 5a pkt 20 i art. 22k ust. 7, art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 163;

• art. 4a pkt 10 i art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 278;

• art. 4 ust. 2 i art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - j.t. Dz.U. z 2025 r., poz. 843;

• art. 2 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t Dz.U z 2023 r. poz. 120.

O Autorze:

Anna Ciecierska – redaktorka specjalizująca się w tematyce prawa podatkowego i finansów publicznych. Absolwentka filologii polskiej na Uniwersytecie Warszawskim, od kilku lat związana z branżą wydawniczą i edukacyjną. Od października 2022 roku współpracuje z serwisem Podatnik.info jako redaktorka merytoryczna, odpowiadając za tworzenie oraz weryfikację materiałów eksperckich. Jej priorytetem jest dostarczanie rzetelnych, aktualnych i przystępnie opracowanych informacji dla czytelników szukających praktycznych wskazówek w gąszczu przepisów podatkowych. Dzięki solidnemu zapleczu humanistycznemu oraz ukończonym specjalistycznym kursom podatkowym, łączy umiejętność precyzyjnego formułowania treści z ekspercką wiedzą merytoryczną. W serwisach podatkowych odpowiada za redakcję i weryfikację treści informacyjnych, artykułów eksperckich, poradników oraz komentarzy do zmian legislacyjnych. Z powodzeniem tłumaczy zawiłości przepisów na przystępny język, dbając przy tym o ich poprawność prawną i aktualność.

Ocena artykułu:

(4.6/5), głosów: 295