Karta podatkowa – co warto wiedzieć i o czym pamiętać?
W 2026 roku karta podatkowa nadal funkcjonuje, ale nie jest już dostępna dla nowych przedsiębiorców. Z tej formy opodatkowania mogą korzystać wyłącznie podatnicy, którzy zdecydowali się na jej kontynuowanie po 31 grudnia 2021 r. i nie utracili do niej prawa. Nadal obowiązują także odrębne zasady ustalania składki zdrowotnej dla osób rozliczających się kartą podatkową, a jej wysokość wynika z aktualnych przepisów dotyczących świadczeń opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Spis treści:
- Czym jest karta podatkowa?
- Kto może korzystać z karty podatkowej w 2026 roku?
- Warunki opodatkowania w formie karty podatkowej
- Ustawowe warunki korzystania z karty podatkowej
- Stawka karty podatkowej w 2026 roku
- Karta podatkowa a rozliczenie podatku dochodowego
- Składka zdrowotna przy opodatkowaniu w formie karty podatkowej
- Rezygnacja z karty podatkowej i zmiana formy opodatkowania
- Jaka forma opodatkowania dla przedsiębiorców – ryczałt czy podatek liniowy?
- Podsumowanie
- FAQ - Najczęściej zadawane pytania
1. Czym jest karta podatkowa?
Karta podatkowa jest zryczałtowaną formą opodatkowania podatkiem dochodowym, przewidzianą dla określonych rodzajów działalności gospodarczej. Podatnik opodatkowany kartą podatkową nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych ani wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatek w tej formie ma charakter kwotowy i co do zasady nie zależy od wysokości faktycznie uzyskiwanych przychodów ani od ponoszonych kosztów, lecz od parametrów określonych w przepisach i decyzji naczelnika urzędu skarbowego.
Wysokość podatku w formie karty podatkowej zależy w szczególności od następujących czynników:
1) rodzaju i zakresu prowadzonej działalności gospodarczej,
2) liczby zatrudnionych pracowników w placówce,
3) liczby mieszkańców w miejscowości, w której przedsiębiorca realizuje swoje usługi.
2. Kto może korzystać z karty podatkowej w 2026 roku?
Od 1 stycznia 2022 r. obowiązują przepisy, które istotnie ograniczyły możliwość korzystania z karty podatkowej. Jedną z najważniejszych zmian było zamknięcie karty podatkowej dla nowych podatników oraz pozostawienie tej formy opodatkowania wyłącznie dla osób, które zdecydowały się na jej kontynuację po 31 grudnia 2021 r. i nie utraciły do niej prawa.
Obecnie obowiązuje zasada, zgodnie z którą:
-
Z karty podatkowej mogą obecnie korzystać wyłącznie podatnicy, którzy stosowali tę formę opodatkowania po 31 grudnia 2021 r., kontynuują ją i nie utracili prawa do jej stosowania.
-
Podatnik rozliczający działalność gospodarczą według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może obecnie wybrać karty podatkowej jako nowej formy opodatkowania.
3. Warunki opodatkowania w formie karty podatkowej
Z karty podatkowej mogą korzystać wyłącznie podatnicy, którzy kontynuują tę formę opodatkowania po 31 grudnia 2021 r. i spełniają warunki ustawowe. Do najważniejszych z nich należą:
-
małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, z której przychody lub dochody podlegają odrębnemu opodatkowaniu według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
-
podatnik nie korzysta z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę ani z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,
-
podatnik nie prowadzi, poza działalnością objętą kartą podatkową, innej działalności gospodarczej,
-
podatnik nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów,
-
działalność nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Dodatkowo działalność musi mieścić się w katalogu rodzajów działalności wskazanych w art. 23 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Obejmuje on między innymi:
-
działalność gastronomiczną,
-
działalność w zakresie usług rozrywkowych,
-
działalność w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,
-
działalność usługową oraz wytwórczo-usługową,
-
wolne zawody świadczone w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego, np. pielęgniarka, lekarz
-
wolne zawody dotyczące lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych,
-
działalność w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami,
-
działalność w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,
-
działalność w zakresie sprzedaży posiłków domowych,
-
działalność w zakresie usług edukacyjnych (lekcje na godziny).
Rodzaje działalności, które mogą być objęte kartą podatkową, zostały wskazane w art. 23 ustawy. Należy jednak pamiętać, że od 1 stycznia 2022 r. karta podatkowa nie może być wybierana przez podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej.
4. Ustawowe warunki korzystania z karty podatkowej
Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23, podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli:
1) kontynuują stosowanie opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz nie zrezygnowali z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nie utracili prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;
2) przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
3) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
4) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie,
z której przychody lub dochody są opodatkowane odrębnie według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
5) nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym;
6) działalność objeta kartą podatkowa nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Wyjątkiem od powyższych zasad jest prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej w elektrowniach wodnych i wiatrowych o mocy do 5000 kW oraz wytwarzania biogazu, jeżeli przychody z tego tytułu są opodatkowane odrębnie według skali podatkowej.
5. Stawka karty podatkowej w 2026 roku
Stawki karty podatkowej oraz kwota, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, są ogłaszane co roku w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych. W 2026 roku obowiązuje w tym zakresie obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 17 listopada 2025 r. Szczegółowe stawki karty podatkowej oraz właściwa kwota graniczna dla wybranych usług należy odczytywać na podstawie tego aktu oraz aktualnych zestawień publikowanych na portalu rządowym.
6. Karta podatkowa a rozliczenie podatku dochodowego
Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. W przypadku podatników kontynuujących tę formę opodatkowania na kolejny rok nie ma potrzeby składania nowego wniosku o jej zastosowanie. Jeżeli podatnik nie spełnia warunków do stosowania karty podatkowej, naczelnik urzędu skarbowego nie ustali podatku w tej formie. Podatnik opodatkowany kartą podatkową płaci podatek w stałej kwocie wynikającej z decyzji naczelnika urzędu skarbowego. Po zakończeniu roku podatkowego składa deklarację PIT-16A do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. W deklaracji tej wykazuje się składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone i odliczone od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach danego roku podatkowego.
Przedsiębiorco pamiętaj!
Rozliczając się z formy opodatkowania, jaką jest karta podatkowa, jesteś zwolniony z prowadzenia księgowości, składania zeznań podatkowych czy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
Musisz jednak pamiętać, że do twoich obowiązków należy wystawianie rachunków/ faktur na żądanie klienta, które stwierdzają sprzedaż towaru, wyrobu lub wykonanie usługi. Podatnik ma w obowiązku przechowywać ich kopie przez okres 5 lat (licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę).
7. Składka zdrowotna przy opodatkowaniu w formie karty podatkowej
Przedsiębiorcy opodatkowani kartą podatkową opłacają składkę zdrowotną według zasad obowiązujących w 2026 roku. Miesięczna podstawa wymiaru tej składki wynosi 4 806 zł, czyli 100% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia 2026 r. Składka zdrowotna wynosi 9% tej podstawy, a więc 432,54 zł miesięcznie. Podatnik opodatkowany kartą podatkową może jednocześnie obniżyć podatek ustalony w decyzji naczelnika urzędu skarbowego o kwotę stanowiącą 19% zapłaconej składki zdrowotnej.
8. Rezygnacja z karty podatkowej i zmiana formy opodatkowania
Podatnicy korzystający z karty podatkowej, którzy chcą z niej zrezygnować w kolejnym roku podatkowym, powinni złożyć stosowne oświadczenie do 20 stycznia danego roku podatkowego. W praktyce podatnik może:
-
złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
-
złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania w formie karty podatkowej, co oznacza powrót do opodatkowania na zasadach ogólnych,
-
zgłosić likwidację działalności gospodarczej.
Ważne
Jeżeli podatnik nadal korzysta z karty podatkowej i nie rezygnuje z tej formy opodatkowania, nie musi składać nowego wniosku o jej zastosowanie. Jeżeli do 20 stycznia podatnik nie zrezygnuje z opodatkowania w formie karty podatkowej, forma ta będzie kontynuowana w kolejnym roku podatkowym, a naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję ustalającą podatek.
9. Jaka forma oprocentowania dla przedsiębiorców, zastosowanie opodatkowania w formie ryczałtu czy podatku liniowego?
Ciężko jednoznacznie odpowiedzieć, która forma opodatkowania jest dla przedsiębiorców lepsza. W dużej mierze zależy to od modelu biznesowego firmy, przede wszystkim rodzaju branży, wysokości przychodów i kosztów oraz zaplanowanych inwestycjach i dalszym rozwoju działalności gospodarczej. Należy również pamiętać o tym, czy przedsiębiorca chciałby kontynuować pracę na etacie, czy też nie.
Istotną różnicą, która ma duże znaczenie pomiędzy podatkiem liniowym
a ryczałtem, jest związana z podstawą do opodatkowania.
Jeśli chodzi o podatek liniowy, jest to nic innego jak dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania. W przypadku ryczałtu podstawę opodatkowania stanowi przychód. Warto dodać, że stawki ryczałtu są różne i zależą od rodzaju prowadzonej działalności, z kolei podatek liniowy jest stały dla każdego podatnika.
Podsumowanie
Karta podatkowa przez lata była uznawana za jedną z najprostszych form rozliczania działalności gospodarczej, ponieważ pozwalała płacić podatek dochodowy w stałej wysokości, niezależnie od przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wpis pokazuje jednak wyraźnie, że od 2022 roku zasady jej stosowania znacząco się zmieniły. Dziś nie jest to rozwiązanie dostępne dla nowych przedsiębiorców, lecz forma przeznaczona wyłącznie dla tych, którzy kontynuowali ją po 31 grudnia 2021 roku i nadal spełniają ustawowe warunki. Autor zwraca uwagę nie tylko na samą kwotę podatku, ale też na obowiązki związane ze składką zdrowotną, świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, terminach rozliczeń oraz ograniczeniach dotyczących rodzaju działalności, zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego i miejsca prowadzenia firmy. To ważny temat dla osób, które chcą świadomie wybrać sposób opodatkowania i wiedzieć, kiedy karta podatkowa nadal może być korzystna.
Najważniejsze aspekty związane z kartą podatkową:
-
karta podatkowa to stała, ustalana urzędowo forma opodatkowania,
-
nie jest już dostępna dla nowych przedsiębiorców,
-
mogą z niej korzystać tylko podatnicy kontynuujący tę formę po zmianach wprowadzonych od 2022 roku,
-
wysokość podatku zależy m.in. od rodzaju działalności, liczby pracowników i miejsca zamieszkania podatnika lub miejsca prowadzenia działalności,
-
przedsiębiorca nie musi prowadzić pełnej księgowości, ale na żądanie klienta rachunki lub faktury nadal musi wystawiać i przechowywać,
-
istotną zmianą okazały się nowe zasady dotyczące składki zdrowotnej,
-
rezygnacja z karty lub zmiana formy opodatkowania wymaga dochowania ustawowych terminów.
Od autora: "Karta podatkowa miała dawać prostotę, ale po zmianach przepisów stała się rozwiązaniem, które wymaga od przedsiębiorcy jeszcze większej świadomości i ostrożności przy podejmowaniu decyzji".
-
Mirosław Ziętek
FAQ - Najczęściej zadawane pytania
Źródła:
-
Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 17 listopada 2025 r. w sprawie stawek karty podatkowej i kwoty obowiązującej w 2026 r.
-
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. 2025 poz. 843
-
https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/pit/stawki-i-limity/
