Ulga sponsoringowa – jak z niej skorzystać?
Przedsiębiorcy ponoszący określone koszty na działalność sportową, kulturalną lub wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę mogą skorzystać z ulgi sponsoringowej. Pozwala ona dodatkowo odliczyć 50% kosztów uzyskania przychodów od podstawy obliczenia podatku w PIT albo od podstawy opodatkowania w CIT, z zachowaniem ustawowych warunków i limitów. Łącznie podatkowo można rozliczyć 150% kwalifikowanych kosztów.
Wiele firm w dzisiejszych czasach decyduje się na wsparcie różnych instytucji, którym zwykle brakuje środków do codziennego egzystowania. Są to instytucje sportu np. kluby sportowe, przedsięwzięcia kulturalne jak np. spektakle amatorskie, czy też naukowe jak konkursy z różnych dziedzin nauki.
Dzięki uldze sponsoringowej firmy te pomagając mogą jednocześnie same skorzystać, dzięki preferencji podatkowej. Oprócz korzyści finansowej wspieranie lokalnej działalności sportowej czy kulturalnej pozytywnie wpływa na wizerunek firmy. Takie działania nazywają się społeczną odpowiedzialnością biznesu (ang. Corporate Social Responsibility – CSR), która stanowi jeden z kluczowych obszarów dobrego Public Relations firmy.
Co to jest ulga sponsoringowa?
Ulga sponsoringowa została wprowadzona w ramach Polskiego Ładu. Obowiązuje od 2022 r. i stanowi atrakcyjną zachętę podatkową dla firm, które chcą spełnić się w roli sponsora. Celem jej utworzenia była zachęta podatników do wspierania sportu, kultury oraz edukacji. Sama konstrukcja ulgi na sponsoring podobna jest co do zasad do ulgi na badania i rozwój, prototyp, ekspansję.
Aby skorzystać z uli sponsoringowej, należy „zasponsorować” wybraną działalność z zakresu sportu, kultury, wyższego szkolnictwa. Wydatek musi przede wszystkim stanowić koszt uzyskania przychodów i mieścić się w ustawowym katalogu kosztów kwalifikowanych. W przypadku klasycznego sponsoringu wzajemnego umowa może dokumentować świadczenia stron, np. świadczenie reklamowe. Odrębnie przepisy wymagają umowy z uczelnią przy części kosztów związanych ze szkolnictwem wyższym i nauką.
Sponsorowanie przynosi wiele korzyści nie tylko podatkowych, ale i kształtuje pozytywny wizerunek firmy, popularyzuje jej nazwę na rynku. Zwiększenie popularności firmy może mieć wpływ na wzrost uzyskiwanych przez nią przychodów, bo więcej klientów dowie się o jej istnieniu.
Kto może odliczyć ulgę sponsoringową?
Z ulgi sponsoringowej mogą korzystać:
-
podatnicy PIT uzyskujący dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub 19-procentowym podatkiem liniowym;
-
podatnicy CIT uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych – pod warunkiem że kwalifikowane wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów.
Ulga sponsoringowa nie jest dostępna dla osób fizycznych rozliczających się ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście lub innych dochodów, które nie stanowią dochodów z działalności gospodarczej.
Odliczenie nie jest możliwe w przypadku rozliczania się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT 28) oraz kartą podatkową (PIT 16A).
Na czym polega ulga na sponsoring?
Dzięki skorzystaniu z ulgi sponsoringowej podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:
-
związaną ze sportem,
-
związaną z kulturą,
-
wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.
WAŻNE! Kwota dodatkowego odliczenia w ramach ulgi nie może przekroczyć dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym. W przypadku PIT chodzi o dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a w przypadku CIT – o dochód z przychodów innych niż zyski kapitałowe.
Dzięki uldze możliwe jest rozliczenie w podatku dochodowym 150% poniesionych kosztów, czyli:
-
100% jako koszt uzyskania przychodów,
-
50% jako odliczenie w ramach ulgi.
Przykładowo, jeżeli podatnik poniesie 1000 zł kwalifikowanych kosztów, 1000 zł zaliczy do kosztów uzyskania przychodów, a dodatkowe 500 zł będzie mógł odliczyć w ramach ulgi sponsoringowej. Łącznie rozliczy więc podatkowo 1500 zł poniesionych kosztów.
Ulga sponsoringowa to preferencja roczna, co oznacza, że nie obniża podatku na etapie zaliczek, ale pozwala na jego zmniejszenie w zeznaniu rocznym.
Odliczenie możliwe jest tylko i wyłącznie w zeznaniu podatkowym roku, w którym wydatki zostały poniesione. Przy zbyt niskim dochodzie nie ma możliwości, tak jak w wielu innych ulgach podatkowych, przeniesienia ulgi na kolejne lata i odliczanie dopiero po czasie. Przy braku dochodu nie ma możliwości faktycznego wykorzystania odliczenia za dany rok.
Jakie koszty uzyskania przychodów można odliczyć?
Dzięki uldze sponsoringowej może odliczyć koszty, które podatnik poniósł na:
-
działalność sportową, będą to koszty uzyskania przychodów poniesione na finansowanie:
-
- klubu sportowego,
W przypadku finansowania klubu sportowego zastosowanie mają zasady określone w art. 28 ustawy o sporcie (Dz.U. z 2026 r. poz. 95). Klub musi działać na obszarze danej jednostki samorządu terytorialnego i nie może działać w celu osiągnięcia zysku. Finansowanie może dotyczyć m.in. programów szkolenia sportowego, zakupu sprzętu sportowego, organizacji zawodów lub udziału w nich, korzystania z obiektów sportowych, stypendiów sportowych oraz wynagrodzeń kadry szkoleniowej. Wydatki te powinny służyć poprawie warunków uprawiania sportu przez członków klubu lub zwiększeniu dostępności jego działalności sportowej dla lokalnej społeczności.
-
-
stypendium sportowego,
-
Jako stypendium sportowe rozumie się finansowane przez podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku sportowego lub, które umożliwiają przygotowanie się do imprezy sportowej.
-
-
imprezy sportowej, która nie stanowi masowej imprezy sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych;
-
Masową imprezą sportową jest – z zastrzeżeniem pozostałych warunków ustawy – impreza organizowana na stadionie lub w innym obiekcie niebędącym budynkiem przy co najmniej 1000 udostępnionych miejscach, w hali sportowej lub innym budynku przy co najmniej 300 miejscach albo na odpowiednim terenie przy co najmniej 1000 miejscach.
-
działalność kulturalną (w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej) będą to koszty uzyskania przychodów poniesione na finansowanie:
-
-
instytucji kultury, która musi być wpisana do rejestru (np. teatry, opery, operetki, filharmonie, orkiestry, galerie sztuki)
-
działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne;
-
-
działalność, która wspiera szkolnictwo wyższe i naukę (prawo o szkolnictwie wyższym i nauce), czyli koszty poniesione na finansowanie:
-
-
stypendia (m.in. za wyniki w nauce lub sporcie, również stypendia doktoranckie) - o których mowa w art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, oraz art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. – Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce;
-
finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat za kształcenie, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonych w umowie zawartej między podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie;
-
finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów;
-
sfinansowanie studiów dualnych, w tym koszty praktyk - o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce;
-
wynagrodzenia dla absolwentów uczelni zatrudnionych za pośrednictwem akademickich biur karier. Wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier.
-
WAŻNE! W przypadku wynagrodzeń studentów odbywających staże i praktyki, finansowania studiów dualnych oraz wynagrodzenia absolwenta warunkiem skorzystania z ulgi jest ponoszenie tych kosztów na podstawie umowy zawartej z uczelnią. Z ulgi w zakresie działalności wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę nie może natomiast skorzystać podatnik będący założycielem uczelni niepublicznej.
Dlatego przed odliczeniem należy dokładnie przeanalizować, czy na pewno cel finansowania znajduje pokrycie w przepisach.
Ważne! Odliczeniu ulegają koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone w żadnej formie ani odliczone wcześniej od podstawy obliczenia podatku w PIT lub podstawy opodatkowania w CIT.
Co ważne, w przypadku ulgi sponsoringowej przepisy przewidują wyjątek dotyczący odpisów amortyzacyjnych. Skorzystanie z odliczenia w ramach tej ulgi nie powoduje zastosowania ograniczenia, które wyłącza z kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne w części odpowiadającej wydatkom odliczonym wcześniej od podstawy opodatkowania.
Jak skorzystać z ulgi na sponsoring?
Przed skorzystaniem z ulgi sponsoringowej podatnik powinien sprawdzić, czy finansowany podmiot oraz cel poniesionego wydatku spełniają warunki określone w przepisach. W przypadku instytucji kultury należy upewnić się, że jest ona wpisana do właściwego rejestru instytucji kultury. Aktualne informacje o zasadach korzystania z ulgi sponsoringowej można znaleźć na stronie podatki.gov.pl.
Formularz PIT-CSR i CIT-CSR
Skorzystanie z ulgi sponsoringowej wymaga odpowiedniego wykazania poniesionych kosztów w rozliczeniu rocznym. Podatnik powinien również posiadać fakturę lub inny dokument potwierdzający poniesienie kosztu uzyskania przychodów.
W przypadku podatników PIT ulgę wykazuje się w jednym z właściwych zeznań:
-
PIT-36 lub PIT-36S – w przypadku dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych według skali podatkowej,
-
PIT-36L lub PIT-36LS – w przypadku dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem liniowym.
Do zeznania należy dołączyć informację PIT-CSR lub PIT-CSRS, w której wykazuje się koszty poniesione na działalność sportową, kulturalną lub wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę.
Podatnicy CIT korzystający z ulgi składają załącznik CIT-8/O do zeznania CIT-8 oraz informację CIT-CSR. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej należy złożyć CIT/PGK wraz z zeznaniem CIT-8AB oraz informację CIT-CSR.
Przy rozliczeniu ulgi warto skorzystać z wygodnej i bezpiecznej formy rozliczenia podatku dochodowego online, w formie elektronicznej. Taką możliwość daje program do PIT możliwy do pobrania na stronie podatnik.info. W zeznaniu podatkowym online system prowadzi podatnika krok po kroku przez formularz podatkowy dodatkowo uwzględniając wszelkie możliwe ulgi i odliczenia.
Dzięki temu programowi złożenie deklaracji podatkowej zajmie parę chwil.
Podsumowanie
Ulga sponsoringowa może być korzystnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców, którzy ponoszą wydatki na działalność sportową, kulturalną lub wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. Pozwala ona dodatkowo odliczyć 50% kwalifikowanych kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w przepisach.
Wspieranie takich inicjatyw może być również elementem działań wizerunkowych firmy. Trzeba jednak pamiętać, że nie każdy wydatek związany ze społeczną odpowiedzialnością biznesu można rozliczyć w ramach ulgi sponsoringowej. Przed dokonaniem odliczenia należy sprawdzić, czy poniesiony koszt mieści się w ustawowym katalogu.
FAQ – najczęściej zadawane pytania o ulgę sponsoringową
