Strategia podatkowa 2025 – zniesienie obowiązku oraz konsekwencje zmian dla podatników
Od sierpnia 2025 roku firmy w Polsce zostaną zwolnione z obowiązku sporządzania strategii podatkowej. Oznacza to istotną zmianę w obowiązkach dokumentacyjnych przedsiębiorstw, mającą wpływ na planowanie podatkowe i raportowanie. W artykule wyjaśnimy, czym była strategia podatkowa, kto do tej pory był nią objęty, jakie obowiązki przestały istnieć, oraz jakie konsekwencje dla firm niesie jej zniesienie.
Spis treści:
- Czym była strategia podatkowa
- Kogo dotyczył obowiązek sporządzania strategii podatkowej?
- Zniesienie obowiązku od sierpnia 2025
- Co zmiana oznacza w praktyce dla przedsiębiorstw?
Czym była strategia podatkowa?
Strategia podatkowa była dokumentem, który duże firmy i podatkowe grupy kapitałowe musiały corocznie publikować, informując o swoim podejściu do realizacji obowiązków podatkowych. Jej celem było zwiększenie transparentności, poprawa nadzoru nad największymi podatnikami oraz ograniczenie unikania opodatkowania.
Definicja i cel strategii podatkowej
Strategia podatkowa, a ściślej informacja o realizowanej strategii podatkowej, to obowiązkowy dokument publikowany przez największe podmioty gospodarcze, zgodnie z art. 27c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 roku (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86). Celem było ujawnianie podejścia firmy do ryzyka podatkowego, struktur optymalizacyjnych oraz relacji z administracją skarbową.
Zakres informacji objętych strategią
Informacja o realizowanej strategii podatkowej musiała zawierać dane dotyczące między innymi:
- informacji o procesach i procedurach zarządzania obowiązkami podatkowymi,
- transakcji z podmiotami powiązanymi,
- liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR),
- rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, tak zwanych „rajach podatkowych”,
- opis dobrowolnych kontaktów z organami Krajowej Administracji Skarbowej.
Wyłączeniu podlegają informacje objęte tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego.
Obowiązki firm wynikające z przepisów do sierpnia 2025 roku
Do sierpnia 2025 roku obowiązek sporządzania strategii podatkowej dotyczył dwóch kategorii podmiotów:
- podatników CIT, których przychody przekraczały 50 mln euro rocznie,
- podatkowych grup kapitałowych – bez względu na wysokość przychodów.
Strategia podatkowa musiała być publikowana co roku na stronie internetowej firmy i zgłaszana do urzędu skarbowego w terminie do końca 12. miesiąca po zakończeniu danego roku podatkowego.
Kogo dotyczył obowiązek sporządzania strategii podatkowej?
Choć strategia podatkowa była dokumentem stosunkowo młodym (weszła w życie w 2021 roku), szybko stała się ważnym obowiązkiem dla największych podatników.
Kryteria podmiotowe – wielkość firmy, przychody, forma prawna
Obowiązek dotyczył wyłącznie podmiotów objętych podatkiem CIT. Wśród nich były:
- firmy o rocznych przychodach powyżej 50 mln euro (w przeliczeniu na PLN),
- podatkowe grupy kapitałowe (PGK) – niezależnie od przychodów,
- duże spółki kapitałowe, spółki komandytowe objęte CIT, holdingi.
Strategia podatkowa 2025 miała objąć także nowe podmioty powstałe w wyniku reorganizacji – na przykład: przekształceń jednoosobowej działalności gospodarczej w spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Wyjątki i zwolnienia z obowiązku przed sierpniem 2025
Z obowiązku publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej zwolnione były:
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (objęte PIT),
- spółki, które nie osiągały wskazanego progu przychodowego,
- spółki w likwidacji, pod warunkiem braku działalności gospodarczej,
- niektóre fundacje i organizacje non-profit.
Zniesienie obowiązku od sierpnia 2025 roku
Nowelizacja ustawy o CIT z połowy 2025 roku całkowicie zniosła obowiązek przygotowywania i publikowania strategii podatkowej.
Podstawa prawna zmian i kontekst legislacyjny
Zniesienie obowiązku sporządzenia strategii podatkowej zostało wprowadzone na mocy ustawy z dnia 25 czerwca 2025 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2025 poz. 1022). Nowelizacja weszła w życie 1 sierpnia 2025 roku i zniosła art. 27c ustawy o CIT.
Uzasadnienie do projektu nowelizacji wskazuje, że decyzja została podjęta na podstawie doświadczeń zebranych w poprzednich latach. Ministerstwo Finansów oraz organizacje przedsiębiorców zwracały uwagę na istotne mankamenty regulacji, które ograniczały jej efektywność i obciążały firmy bez realnych korzyści dla systemu podatkowego.
Ministerstwo Finansów argumentowało zmiany między innymi:
- niską jakością składanych informacji (często miały charakter formalny, bez treści merytorycznej),
- nadmiernym obciążeniem administracyjnym firm,
- brakiem skuteczności narzędzia w wykrywaniu agresywnych praktyk podatkowych.
Decyzja o zniesieniu obowiązku spotkała się z poparciem ze strony środowisk biznesowych, kancelarii doradczych oraz organizacji pracodawców, takich jak Konfederacja Lewiatan czy Pracodawcy RP.
Praktyczne skutki dla firm – uproszczenie procedur i zmniejszenie kosztów
Dla firm zmiana oznacza przede wszystkim:
- koniec obowiązku corocznego tworzenia i publikowania strategii podatkowej,
- mniej formalności i mniej dokumentów do archiwizacji,
- niższe koszty współpracy z doradcami podatkowymi i prawnikami,
- brak ryzyka kary do 250 000 zł za niewywiązanie się z obowiązku publikacji.
Co zmiana oznacza w praktyce dla przedsiębiorstw?
Czy zniesienie strategii podatkowej oznacza całkowity brak obowiązków? Niekoniecznie. Firmy nadal muszą prowadzić działania zgodne z przepisami i odpowiednio dokumentować swoje rozliczenia podatkowe.
Planowanie podatkowe bez strategii podatkowej
Strategia podatkowa 2025, mimo że formalnie nie będzie już wymagana, może pozostać wewnętrznym narzędziem planowania i zarządzania ryzykiem podatkowym – zwłaszcza w grupach kapitałowych lub firmach z rozbudowanymi strukturami międzynarodowymi.
Brak obowiązku publikacji nie wyklucza:
- tworzenia wewnętrznych polityk podatkowych,
- analizy ryzyk w rozliczeniach CIT, VAT, MDR,
- stosowania narzędzi optymalizacji podatkowej zgodnych z przepisami.
Dokumentacja i raportowanie – jakie obowiązki pozostają
Zniesienie obowiązku strategii podatkowej nie oznacza zniesienia pozostałych obowiązków sprawozdawczych. Firmy nadal muszą:
- prowadzić pełną dokumentację podatkową,
- składać deklaracje CIT-8 i sprawozdania finansowe,
- raportować schematy podatkowe (MDR),
- udostępniać dokumentację cen transferowych w określonych przypadkach.
Rola doradców podatkowych po zniesieniu obowiązku
Doradcy podatkowi nadal będą odgrywać istotną rolę w:
- analizie ryzyk podatkowych,
- przygotowywaniu dokumentacji cen transferowych,
- zabezpieczaniu pozycji podatnika przed ewentualnymi kontrolami,
- reprezentowaniu firm przed organami KAS i NSA.
Podsumowanie
Zniesienie obowiązku sporządzania strategii podatkowej od sierpnia 2025 roku to pozytywna zmiana dla dużych firm i grup kapitałowych. Oznacza to uproszczenie obowiązków administracyjnych, zmniejszenie ryzyka kar i redukcję kosztów doradczych.
Jednak planowanie podatkowe, przejrzystość i zgodność z przepisami nadal pozostają kluczowe – zwłaszcza w kontekście innych obowiązków, takich jak raportowanie MDR, dokumentacja TP czy kontrola krzyżowa.
Jeżeli chcesz mieć pewność, że Twoje rozliczenia podatkowe są poprawne i zgodne z przepisami, możesz skorzystać z bezpłatnego programu Podatnik.info. W okresie rozliczenia deklaracji podatkowych zapewniamy trzy rozwiązania, które umożliwiają dopełnienie formalności nawet w 5 minut! To proste narzędzie, które pozwoli Ci bezpiecznie i wygodnie rozliczyć się z urzędem skarbowym.
