Mały ZUS Plus 2025 - ważne zmiany
Od 2025 roku mały ZUS Plus pozostaje jednym z najważniejszych programów wsparcia dla mikroprzedsiębiorców, oferując możliwość opłacania niższych składek na ubezpieczenie społeczne. Kto kwalifikuje się do programu i jakie zmiany przyniesie nadchodzący rok? Sprawdź, jak skorzystać z obniżonych składek i jakie warunki trzeba spełnić, by cieszyć się mniejszym obciążeniem finansowym.
Mały Zus Plus (MZ+) to program dla przedsiębiorców w ramach którego mogą oni płacić niższe składki na ubezpieczenie społeczne. To spore udogodnienie mając na uwadze, że ulga dotyczy często tych przedsiębiorców, którzy nie osiągają jeszcze wysokich przychodów. Dzięki niższym składkom mogą oni zaoszczędzić na comiesięcznych opłatach, a to daje im możliwość prowadzenia działalności gospodarczej bez nadmiernego obciążenia finansowego.
Mały Zus Plus – dla kogo?
Program Mały ZUS Plus obowiązuje od 1 lutego 2020 roku. Aby z niego skorzystać i opłacać niższe składki należy spełnić dwa kluczowe warunki. Jakie?
- roczny przychód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył kwoty 120 tys. zł,
- działalność gospodarcza w poprzednim roku kalendarzowym była prowadzona przez co najmniej 60 dni kalendarzowych.
Kiedy nie obowiązuje Mały ZUS Plus?
Mały ZUS Plus nie obowiązuje w sytuacji, kiedy:
- przedsiębiorca dopiero zaczął prowadzić swoją działalność gospodarczą (w pierwszym roku);
- jeśli przedsiębiorca spełnia warunki do płacenia obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne, od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia;
- jeśli przedsiębiorąca rozlicza się na karcie podatkowej i jednocześnie korzysta ze zwolnienia z VAT;
- przedsiębiorca podlega ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności, na przykład jako wspólnik spółki jawnej;
- przedsiębiorca wykonuje w ramach prowadzenia działalności gospodarczej te same zadania, które wykonywał na rzecz byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
Mały ZUS Plus nie obejmuje składki zdrowotnej
Co ważne, Mały ZUS Plus nie obejmuje składki zdrowotnej, należy ją opłacać w normalnej wysokości. Program obejmuje jedynie składki na ubezpieczenia społeczne.
Z Mały ZUS Plus można korzystać również wtedy, kiedy przedsiębiorca korzystał wcześniej z Ulgi na start oraz z obniżonych składek od preferencyjnej podstawy.
Mały ZUS Plus nie dla niektórych zawodów
Warto również zaznaczyć, że z ulgi nie skorzystają przedstawiciele niektórych zawodów. Mały ZUS Plus nie obowiązuje z tytułu wykonywania działalności gospodarczej:
- jako twórca, artysta,
- jako osoba wykonująca wolny zawód,
- jako wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.
- jako osoba, która prowadziła publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.
Jak obliczyć roczny przychód?
Dla osób, które w poprzednim roku kalendarzowym rozliczały się z podatku na zasadach ogólnych (podatek według skali) albo były na podatku liniowym, ustala się wysokość dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej zgodnie z przepisami dotyczącymi podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli chcemy ustalić podstawę samodzielnie, to najpierw musimy obliczyć nasz przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej za ubiegły rok.
W przypadku przedsiębiorców, którzy w poprzednim roku kalendarzowym rozliczali się w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, roczny dochód z działalności gospodarczej ustala się mnożąc roczny przychód z działalności gospodarczej (w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) przez współczynnik 0,5.
Podobny sposób obliczenia dochodu stosuje się w przypadku zastosowania zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej i niekorzystania ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Roczny dochód z działalności gospodarczej ustala się mnożąc roczny przychód z działalności gospodarczej (którym jest wartość sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług, która podlega opodatkowaniu tym podatkiem, bez kwoty tego podatku) przez współczynnik 0,5.
Ile czasu można korzystać z ulgi Mały ZUS Plus?
Jeszcze do niedawna z Małego ZUS Plus mogli skorzystać przedsiębiorcy maksymalnie przez 36 miesięcy (3 lata) w ciągu kolejnych 60 miesięcy (5 lat) prowadzenia działalności gospodarczej.
W tym przepisie nastąpiła jednak istotna zmiana.
Prezydent Andrzej Duda podpisał 24 lipca ustawę z 7 lipca 2023 r. o świadczeniu wspierającym. W niej znajdowała się nowelizacja ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych dotycząca wydłużenia okresu ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne na preferencyjnych zasadach dla niektórych płatników składek oraz przepis wyłączający stosowanie przepisów ustawy z 11 września 2019 r.
Nowelizacja zakłada przedłużenie możliwości skorzystania z ulgi Mały ZUS Plus o kolejne 12 miesięcy, czyli dodatkowy rok. Oznacza to, że przedsiębiorcy zyskali dodatkowy rok na skorzystanie z niższych składek na ubezpieczenie społeczne.
W jaki sposób skorzystać z niższych składek ZUS?
Jeśli przedsiębiorca w ramach prowadzenia działalności gospodarczej korzystał z ulgi, ale zakończyła się ona na początku roku i nadal prowadzi działalność gospodarczą, to ma czas do 31 grudnia br., aby wyrejestrować się z ubezpieczeń z aktualnym kodem tytułu ubezpieczenia oraz zgłosić się z nowym (0590, 0592).
Aby korzystać z niższych składek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych należy do ZUS-u złożyć następujące dokumenty:
- wyrejestrowanie z ubezpieczeń (ZUS ZWUA) z kodem tytułu ubezpieczenia rozpoczynającym się od 05 10, 05 12, jeśli przedsiębiorca kontynuuje prowadzenie działalności prowadzonej w 2023 r.
oraz
- zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych (ZUS ZUA) albo - jeśli podlega on wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu - zgłoszenie do tego ubezpieczenia (ZUS ZZA) z kodem tytułu ubezpieczenia zaczynającym się od 05 90 albo 05 92.
ZUS informuje również, że ze względu na to, że przedsiębiorca w 2023 roku korzystał już z programu to w przypadku, kiedy ponownie zgłosi do ubezpieczeń z kodem tytułu ubezpieczenia zaczynającym się 05 90 albo 05 92 to nie musi on po raz kolejny składać dokumentów ZUS DRA cz. II bądź ZUS RCA cz. II.
Po zgłoszeniu się do Małego ZUS Plus, należy przekazać do ZUS informacje o: rocznym przychodzie, rocznym dochodzie, formach opodatkowania z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz podstawie wymiaru składek.
Niższe składki a zawieszenie działalności
Jeśli przedsiębiorca w pierwszej połowie 2024 r. po 36 miesiącach korzystania z ulgi wyrejestrował się z ubezpieczeń z uwagi na np. zaprzestanie lub zawieszenie działalności, zgłasza się do Małego ZUS-u Plus po rozpoczęciu lub wznowieniu wykonywania działalności. Niższe składki będą płacone nie wcześniej niż od kolejnego miesiąca, w którym zgłoszenie zostało złożone w Zakładzie.
Przykładowo jeśli przedsiębiorca złożył dokument ZUS ZUA/ZUS ZZA w sierpniu 2024 r., to został objęty przedłużeniem ulgi od 1 września 2024 r. i od tego miesiąca przez kolejne 12 miesięcy będzie mógł korzystać z ulgi oraz opłacać niższe składki.
Jak korzystać z Małego ZUS Plus?
Do Małego ZUS Plus można było się zgłosić do 31 stycznia. Aby to zrobić należało:
- wyrejestrować się z ZUS poprzez druk ZUS ZUA z kodem, z którym przedsiębiorca jest obecnie zarejestrowany,
- następnie należy dokonać ponownego zgłoszenia poprzez złożenie dokumentu ZUS ZUA z kodem 05 90 albo 05 92.
Do 20 lutego wraz z DRA/RCA należało wysłać DRA II /RCA II, wypełnić odpowiednie pola i ustalić swoją podstawę na cały rok.
Z ulgi Mały ZUS Plus można skorzystać również w trakcie roku. Dzieje się tak, kiedy skończy się Mały ZUS lub działalność gospodarcza zostanie odwieszona. Od następnego miesiąca lub od dnia odwieszenia można się zgłaszać do ulgi.
Na zgłoszenie ma się 7 dni od dnia odwieszenia działalności lub skończenia okresu małego ZUS.
Przedłużenie ulgi Mały ZUS Plus automatycznie
W przypadku, kiedy przedsiębiorca korzysta z ulgi z Małym ZUS Plus nie musi on nic robić, ani nic zgłaszać do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. ZUS automatycznie przedłuży ulgę o 12 dodatkowych miesięcy.
Podobnie jeśli przedsiębiorcy skończył się okres 36 miesięcy Małego ZUS-u Plus z dniem 31 lipca to również nie musi on zgłaszać takiego faktu do ZUS. Przedłużenie następuje automatycznie.
Po wykorzystaniu całego okresu ulgi, czyli po 48 miesiącach, przedsiębiorca musi pamiętać o wyrejestrowaniu i przystąpieniu od dużego ZUS-u.
Ważne jednak, aby w kolejnych latach korzystania z ulgi Mały ZUS Plus weryfikować, czy nadal spełnia się przewidziane w programie warunki (czyli przede wszystkim wysokość przychodu za ubiegły rok w ramach prowadzenia działalności gospodarczej) oraz, aby ustalić dochód z roku poprzedniego, należy ustalić podstawę wymiaru składek.
Ile wynosi Mały ZUS Plus 2024?
Wysokość podstawy składki ZUS liczona jest od minimalnego wynagrodzenia. Od 1 lipca 2024 r. wynagrodzenie minimalne wynosi 4300 zł brutto. Oznacza to, że podstawa składek ZUS wzrosła do kwoty 1290 zł.
Dla przedsiębiorców, którzy mają prawo do korzystania z Małego ZUS-u Plus podstawę składek ZUS stanowi 30% obowiązującej aktualnie minimalnej płacy. Od 1 stycznia 30% minimalnego wynagrodzenia (4242 zł) było równe 1272,6 zł. Wraz z kolejnym wzrostem płacy minimalnej po 1 lipca podstawa składki wynosi już 1290 zł (30% z 4300 zł). Do 30 czerwca stawka Małego Zusu Plus wynosiła zatem 402,65 zł, a od 1 lipca wzrosła o niecałe 6 zł do 408,16 zł. Należy pamiętać, że do tych składek przesiębiorcy muszą dliczyć jeszcze składkę zdrowotną.
Mały Zus Plus w 2025 roku - ile wyniesie?
Kwota składek w ramach programu mały ZUS Plus zależy bezpośrednio od minimalnego wynagrodzenia, które w styczniu 2025 roku wzrośnie do 4666 zł brutto, czyli o 8,5% w porównaniu do obecnych 4300 zł. Od stycznia podstawa składek zwiększy się do 1399,80 zł. Oznacza to, że miesięczne składki (bez składki zdrowotnej) wyniosą 442,90 zł, co stanowi wzrost o 34,74 zł w porównaniu z poziomem obowiązującym od lipca tego roku.
Sukces ulgi Mały ZUS Plus
Jak się okazuje ulga cieszy się bardzo dużym powodzeniem. Według szacunków z dodatkowego roku Małego ZUS Plus w 2023 r skorzystało 66,4 tys. przedsiębiorców, w 2024 r. 142,3 tys., a w 2025 r. skorzysta ok. 104,9 tys.
Mniejsi przedsiębiorcy mogą mieć jeszcze więcej powodów do radości, gdyż do Sejmu trafił projekt ustawy o ograniczaniu biurokracji i barier prawnych, który z kolei zakłada całkowitą likwidację limitu czasu, przez jaki można korzystać z Małego ZUS-u Plus. Jedynym ograniczeniem, aby skorzystać z ulgi miałby być przychód w ramach działalności gospodarczej maksymalnie 120 000 rocznie.
