Logo portalu podatkowego Podatnik.info

DARMOWY PROGRAM DO PIT 2024/2025

DARMOWY PROGRAM DO PIT 2024/2025

uruchom program online uruchom program online
Kiedy i jak można wystąpić o rozłożenie podatku na...
Podatnik.info
Podatnik.info

Kiedy i jak można wystąpić o rozłożenie podatku na raty?

Darmowy program do rozliczania PIT 2024/2025

Windows, MacOS, Linux, iOS oraz Android

Rozlicz PIT online

lub pobierz za darmo

Spis treści

Na czym polega rozłożenie podatku na raty?

Rozłożenie podatku na raty to jedna z ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, określona w art. 67a § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Umożliwia podatnikowi uregulowanie należności wobec fiskusa w dogodnych, comiesięcznych ratach, zamiast w jednej płatności.

Taka ulga może być zastosowana zarówno wobec podatku dochodowego (PIT lub CIT), jak i VAT czy PCC. Z możliwości rozłożenia zobowiązania na raty mogą skorzystać osoby fizyczne, przedsiębiorcy oraz spółki – niezależnie od formy opodatkowania. Warunkiem jest jednak złożenie odpowiednio uzasadnionego wniosku.

Rozłożenie podatku na raty jest przyznawane wyłącznie na wniosek podatnika i ma charakter uznaniowy. Oznacza to, że urząd skarbowy nie ma obowiązku jej udzielić, a decyzję podejmuje na podstawie indywidualnej oceny sytuacji.

Rozłożenie podatku na raty może dotyczyć:

  • zobowiązania jeszcze niewymagalnego (np. podatku dochodowego z rocznego PIT),
  • zaległości podatkowej już istniejącej.

W jakich sytuacjach urząd skarbowy zgodzi się na raty?

Zgodnie z art. 67a Ordynacji podatkowej organ podatkowy może przyznać ulgę w postaci rozłożenia płatności na raty, jeżeli przemawia za tym ważny interes podatnika lub interes publiczny. Oznacza to, że każda sprawa rozpatrywana jest indywidualnie, a decyzja ma charakter uznaniowy.

Przykładowe sytuacje uzasadniające pozytywne rozpatrzenie wniosku to:

  • długotrwała choroba podatnika lub członka rodziny, wymagająca kosztownego leczenia,
  • utrata pracy lub zamknięcie działalności gospodarczej,
  • nieszczęśliwy wypadek, pożar lub inne zdarzenie losowe,
  • konieczność utrzymania rodziny i brak płynności finansowej,
  • opóźnienia w płatnościach od kontrahentów.

Warunkiem jest wykazanie, że jednorazowa zapłata podatku byłaby nadmiernie uciążliwa i skutkowałaby pogorszeniem sytuacji życiowej lub likwidacją firmy.

Przykład: Osoba prowadząca działalność gospodarczą odnotowała nagły spadek dochodów, co uniemożliwia jej jednorazową zapłatę podatku dochodowego. Udokumentowanie strat i bieżących wydatków zwiększa szansę na pozytywną decyzję urzędu.

Jak złożyć wniosek o rozłożenie podatku na raty?

Wniosek o rozłożenie na raty podatku składa się na podstawie art. 67b § 1 Ordynacji podatkowej. Można go złożyć:

  • przez e-Urząd Skarbowy (usługa „Ulgi w spłacie zobowiązań”),
  • osobiście w urzędzie skarbowym,
  • drogą pocztową.

Wzór wniosku

Choć przepisy nie określają jednolitego wzoru, warto zastosować sprawdzoną strukturę. Oto elementy, które powinien zawierać dobrze przygotowany wniosek o rozłożenie na raty podatku:

  1. Dane podatnika – imię i nazwisko (lub nazwa firmy), adres zamieszkania/siedziby, NIP/PESEL.
  2. Oznaczenie urzędu skarbowego – pełna nazwa i adres właściwego organu.
  3. Tytuł pisma – np. „Wniosek o rozłożenie na raty podatku PIT za 2024 r.”.
  4. Wskazanie zobowiązania – należy precyzyjnie wskazać, którego podatku dotyczy wniosek, jakiej kwoty i z jakiego tytułu.
  5. Propozycja harmonogramu spłat – liczba rat, kwoty i terminy (np. „Proszę o rozłożenie kwoty 12 000 zł na 12 rat miesięcznych po 1000 zł, płatnych do 20. dnia każdego miesiąca, począwszy od czerwca 2025 r.”).
  6. Uzasadnienie – najważniejsza część wniosku. Powinna zawierać szczegółowy opis sytuacji życiowej lub finansowej, która uniemożliwia jednorazową spłatę podatku. Im bardziej przekonujący i konkretny opis, tym większe szanse na przychylenie się urzędu do prośby.
  7. Załączniki – lista dokumentów dołączonych do wniosku.
  8. Podpis – własnoręczny lub kwalifikowany podpis elektroniczny.

Dodatkowo można wskazać, że podatnik nie uchyla się od obowiązku zapłaty, a jedynie prosi o dostosowanie sposobu płatności do aktualnych możliwości finansowych. Warto zaznaczyć gotowość do współpracy z organem podatkowym oraz konsekwentne regulowanie rat po ich zatwierdzeniu.

 Jakie dokumenty trzeba dołączyć?

Do wniosku należy dołączyć dokumenty potwierdzające sytuację materialną i życiową:

  • zaświadczenia o dochodach,
  • zeznania podatkowe PIT za ostatnie lata,
  • wyciągi bankowe,
  • rachunki i faktury za leczenie, czynsz, media,
  • orzeczenia lekarskie lub sądowe,
  • oświadczenie o stanie majątkowym.

Warto załączyć również informację o innych zobowiązaniach – kredytach, alimentach, zaległościach – co pozwala lepiej przedstawić swoją sytuację.

Na mocy art. 67c Ordynacji podatkowej, organ podatkowy może wezwać wnioskodawcę do uzupełnienia dokumentacji w określonym terminie.

Na ile rat można rozłożyć podatek?

Nie ma jednej odpowiedzi na pytanie, na ile rat można rozłożyć podatek – wszystko zależy od indywidualnej sytuacji podatnika oraz uznania urzędu. Praktyka pokazuje, że fiskus najczęściej zgadza się na rozłożenie podatku na 3 do 24 rat miesięcznych, choć zdarzają się decyzje pozwalające na dłuższy okres.

Zasady ustalania harmonogramu spłat

Harmonogram ustalany jest indywidualnie i może uwzględniać:

  • raty równe lub malejące,
  • karencję w pierwszych miesiącach (np. 2 miesiące bez spłaty),
  • sezonowość dochodów (np. rolnicy, freelancerzy).

Im bardziej realistyczny i dopasowany harmonogram zaproponuje podatnik, tym większa szansa na jego akceptację.

Czy raty mają odsetki?

Zgodnie z art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej, udzielenie ulgi w postaci rozłożenia na raty nie oznacza automatycznego zwolnienia z odsetek. Urząd może:

  • naliczyć odsetki według stawki podstawowej (obecnie 14,5% rocznie),
  • zastosować stawkę obniżoną (50% stawki podstawowej), gdy podatnik spełni przesłanki określone w art. 56a Ordynacji podatkowej,
  • odstąpić od naliczania odsetek w wyjątkowych sytuacjach.

Co jeśli urząd odrzuci wniosek o raty?

Odmowa udzielenia ulgi następuje w formie decyzji administracyjnej. Podatnik ma prawo:

  • wnieść odwołanie do dyrektora izby administracji skarbowej w terminie 14 dni od doręczenia decyzji (na podstawie art. 222 Ordynacji podatkowej)
  • złożyć ponownie wniosek wraz z dodatkowymi dokumentami
  • skorzystać z innych ulg – np. odroczenia terminu płatności lub umorzenia części zobowiązania (również na podstawie art. 67a)

Warto wówczas skorzystać z pomocy doradcy podatkowego lub organizacji wspierających podatników.

Przeczytaj także: Jak zapłacić podatek PIT?

Podsumowanie - jak rozłożyć podatek na raty skutecznie

Aby zwiększyć szanse na pozytywne rozpatrzenie wniosku o rozłożenie podatku na raty, należy:

  1. Złożyć kompletny i dobrze umotywowany wniosek – najlepiej przed upływem terminu płatności.
  2. Załączyć dokumenty potwierdzające sytuację finansową, majątkową i życiową.
  3. Proponować realistyczny harmonogram – np. raty nieprzekraczające 20–30% miesięcznych dochodów.
  4. Pamiętać, że urząd może zgodzić się na dłuższy okres spłaty lub obniżone odsetki.
  5. W razie odmowy – skorzystać z prawa do odwołania lub złożyć nowy wniosek.

Jeżeli rozłożenie podatku na raty to temat, który nadal budzi Twoje wątpliwości, możesz skorzystać z pomocy ekspertów Podatnik.info. Każdy użytkownik zyskuje możliwość zadania dowolnego pytania specjalistom z obszaru księgowości, prawa podatkowego czy finansów. Ponadto w okresie rozliczenia rocznej deklaracji PIT zapewniamy trzy rozwiązania, które umożliwią dopełnienie formalności nawet w 5 minut.

Mirosław Ziętek- Autor portalu Podatnik.info

Mirosław Ziętek – redaktor merytoryczny, ekspert z zakresu prawa podatkowego, specjalizujący się w podatkach dochodowych od osób fizycznych (PIT). Posiada ponad 8-letnie doświadczenie w redagowaniu, analizowaniu i opracowywaniu artykułów o tematyce podatkowej. Od października 2023 roku pełni rolę redaktora merytorycznego w serwisie Podatnik.info, gdzie zajmuje się opracowywaniem i weryfikacją materiałów dotyczących prawa podatkowego, zapewniając ich wysoką jakość merytoryczną oraz przejrzystość przekazu. Wcześniej, przez ponad 7 lat, współpracował z redakcją MoneyWeek, gdzie publikował liczne analizy, poradniki oraz artykuły eksperckie z zakresu podatków osobistych oraz finansów osobistych. Absolwent Politechniki Białostockiej, gdzie w 2015 roku uzyskał tytuł magistra zarządzania finansami i rachunkowości. Ukończył także specjalistyczny kurs doradztwa podatkowego w zakresie podatków dochodowych organizowany przez Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, uzyskując dyplom „Eksperta ds. podatków dochodowych od osób fizycznych”. Ceniony za wyjątkową dokładność, precyzję oraz umiejętność przystępnego tłumaczenia skomplikowanych zagadnień podatkowych. Jako redaktor wyróżnia się zdolnością do szybkiej identyfikacji kluczowych problemów oraz dostarczania wartościowych wskazówek praktycznych dla czytelników. Regularnie uczestniczy w konferencjach i szkoleniach branżowych, stale poszerzając swoją wiedzę w zakresie podatków i prawa gospodarczego. Dzięki bogatemu doświadczeniu zawodowemu oraz solidnemu przygotowaniu merytorycznemu, jest uznawany za jednego z najbardziej kompetentnych redaktorów specjalizujących się w obszarze podatków osobistych w Polsce. Zapraszam do kontaktu: mail: m.zietek@podatnik.info linkedin: https://www.linkedin.com/in/miros%C5%82aw-zi%C4%99tek-311161175


Ocena artykułu:
ikona gwiazdy ikona gwiazdy ikona gwiazdy ikona gwiazdy ikona gwiazdy 3/4
(4.6/5), głosów: 152

Gorące tematy

Formularze PIT

Formularze PIT do druku

Zainteresuje cię także
Nowe limity temperatur w pracy - od kiedy?