Zmiany w PIT za 2024 w 2025
W 2025 roku wprowadzane będą ważne modyfikacje związane z rozliczaniem podatku PIT za rok 2024. Nowe przepisy zmienią sposób naliczania podatków, a także zasady korzystania z ulg podatkowych, co wpłynie na rozliczenia osób fizycznych oraz przedsiębiorców. Poznaj najważniejsze zmiany w PIT na 2025, by prawidłowo rozliczyć się z Urzędem Skarbowym.
Za sprawą nowelizacji podatkowych na podatników rozliczających się w 2025 roku obowiązują zmiany wprowadzone w 2024 roku. Bardzo istotne jest, aby podatnicy mieli wiedzę co dokładnie uległo zmianie, aby móc prawidłowo rozliczyć się z Urzędem Skarbowym. Warto wiedzieć, że nie wszystkie zmiany podatkowe w PIT za rok 2024, będą obowiązywały w rozliczeniach PIT 2025.
W artykule podpowiadamy, o jakich zmianach prawa podatkowego w 2024 roku należy pamiętać podczas rozliczenia PIT 2025.
Co to jest PIT?
PIT czyli podatek dochodowy od osób fizycznych. Rozliczenie PIT-ów polega na obliczeniu rocznego podatku od uzyskanych w ubiegłym roku dochodów osobistych (np. z pracy, z emerytur, rent, z umów o dzieło/zlecenie, z działalności osobistej, z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, czy ze sprzedaży nieruchomości). Termin ten określa także druki deklaracji podatkowej składane do odpowiedniego urzędu skarbowego w celu dokonania rozliczenia rocznego. Formularze przyjmują różne formy, uzależnione m.in. od rodzaju opodatkowania i typu osiąganych dochodów.
Prezentujemy kilka z najważniejszych zmian na jakie warto zwrócić uwagę wypełniając PIT za 2024 rok.
Wakacje składkowe ZUS dla przedsiębiorców
Nowe regulacje przewidują ulgę od składek ZUS dla przedsiębiorców, która obejmuje składki na ubezpieczenia społeczne, w tym emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, a także składki na Fundusz Pracy (FP) i Fundusz Solidarnościowy (FS). W czasie trwania tej ulgi składki te będą pokrywane z budżetu państwa, a nie ze środków własnych przedsiębiorcy. W związku z tym przychód wynikający z opłacenia składek przez budżet państwa jest zwolniony z opodatkowania i nie wymaga wykazywania w rocznej deklaracji podatkowej.
Ulga ta nie obejmie składki zdrowotnej, którą przedsiębiorcy będą zobowiązani opłacać na dotychczasowych zasadach. Aby uzyskać zwolnienie z opłacania składek, konieczne jest złożenie odpowiedniego wniosku – w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym składki mają być pokryte z budżetu państwa.
Składki opłacane przez budżet za przedsiębiorców będą stanowić dla nich przychód zwolniony z opodatkowania, a przedsiębiorcy nie będą musieli wykazywać go w rocznych deklaracjach podatkowych ani w swoich księgach. Pierwszy wniosek o zwolnienie z opłacania składek można złożyć już w listopadzie 2024 roku, co pozwoli na skorzystanie ze zwolnienia za grudzień tego samego roku. Kolejne wnioski można będzie składać na miesiąc przed miesiącem, w którym przedsiębiorca chce uzyskać zwolnienie, dzięki czemu zwolnienie to będzie elastycznie dostępne przez cały rok 2025.
Obowiązek rocznego przesyłania KPiR i ewidencji środków trwałych
Kolejną istotną zmianą dla przedsiębiorców będzie obowiązek przesyłania dokumentacji księgowej na koniec roku podatkowego. Podatnicy, którzy prowadzą Księgę Przychodów i Rozchodów (KPiR), ewidencję przychodów, księgi rachunkowe, a także ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, będą musieli przechowywać tę dokumentację w wersji elektronicznej oraz przesyłać ją organom skarbowym raz w roku.
Nowy obowiązek zakłada przesyłanie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) z informacjami z KPiR i ewidencji przychodów po zakończeniu roku podatkowego, przed upływem terminu składania zeznania PIT. Dotychczas przedsiębiorcy mieli obowiązek przekazywania tego pliku jedynie na żądanie organów podatkowych, ale od stycznia 2026 roku będzie to obowiązek cykliczny, realizowany co roku. Dzięki temu rozwiązaniu organy podatkowe będą mogły efektywniej monitorować działalność gospodarczą i przejrzystość dokumentacji podatkowej przedsiębiorców.
Powyższe zmiany nie będą jeszcze obowiązywać w 2024 roku; zaczną funkcjonować od 1 stycznia 2026 roku.
Zaliczki na podatek od obligacji i listów zastawnych
W 2024 roku zmieniają się zasady dotyczące zaliczek na podatek od odsetek pochodzących z listów zastawnych i obligacji. Nowe regulacje obejmują:
- listy zastawne,
- obligacje z terminem wykupu wynoszącym co najmniej rok,
- obligacje dopuszczone do obrotu na regulowanym rynku lub wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu, zgodnie z ustawą o obrocie instrumentami finansowymi z dnia 29 lipca 2005 r., zarówno na terenie Polski, jak i w krajach posiadających umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską.
Zmiana wprowadza powrót do zasad obowiązujących przed 2023 rokiem. W przypadku wypłaty odsetek dla podmiotów powiązanych, konieczne będzie złożenie oświadczenia informującego te podmioty o ich obowiązku samodzielnego rozliczenia podatku. To oświadczenie jest istotne dla podmiotów powiązanych, ale zaleca się jego składanie także w odniesieniu do pozostałych podmiotów obejmujących daną transzę obligacji.
Odbiorcy odsetek od emitenta, który złożył takie oświadczenie, będą zobowiązani do samodzielnego uiszczenia podatku w ramach rozliczenia rocznego PIT-38. Podatek, obliczony według 19-procentowej stawki, należy uiścić do dnia 30 kwietnia.
Składka zdrowotna zależna od formy opodatkowania
Składka zdrowotna za 2024 rok pozostaje obowiązkowa dla wszystkich osób osiągających dochody z działalności gospodarczej, umów o pracę i innych form zatrudnienia. Istotne zmiany w przepisach dotyczących PIT na 2025 rok obejmują obowiązkową składkę zdrowotną dla przedsiębiorców. Nie mają oni możliwości jej odliczenia, niezależnie od wybranej formy opodatkowania. Co więcej, składka ta nie jest określana jako procent od dochodu. Wyjątek stanowią przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem, gdy ich dochód przekracza czterokrotność średniego wynagrodzenia, oraz ci na podatku liniowym, gdy dochód przewyższa dwukrotność tej kwoty. Składka zdrowotna od nadwyżki ponad te limity będzie naliczana procentowo – 3,5% dla ryczałtowców i 4,9% dla liniowców. Oto szczegółowe informacje o stawkach:
-
Skala podatkowa (17%/32%)
Składka zdrowotna wynosi 9% od dochodu. Minimalna miesięczna składka zdrowotna to 9% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał poprzedniego roku (na podstawie danych GUS). Na rok 2024 minimalna składka zdrowotna wynosi ok. 384,16 zł miesięcznie (w zależności od wzrostu wynagrodzeń w IV kwartale 2023 roku).
-
Podatek liniowy (19%)
Składka zdrowotna wynosi 4,9% od dochodu, z minimalną miesięczną składką na poziomie równym tej dla skali podatkowej. Minimalna składka zdrowotna to także ok. 384,16 zł (na podstawie IV kwartału 2023 r.).
-
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Składka zdrowotna jest zryczałtowana i zależy od rocznych przychodów:
-
Do 60 000 zł przychodu: składka wynosi 376,16 zł miesięcznie.
-
Od 60 001 zł do 300 000 zł: składka wynosi 626,93 zł miesięcznie.
-
Powyżej 300 000 zł: składka wynosi 1 128,48 zł miesięcznie.
Wartości te są oparte na 60%, 100%, i 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku.
-
-
Karta podatkowa
Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się kartą podatkową wynosi 9% od minimalnego wynagrodzenia za pracę. W 2024 roku minimalne wynagrodzenie wynosić będzie 4242 zł, więc miesięczna składka zdrowotna dla osób na karcie podatkowej wynosi ok. 381,78 zł.
Nadal trwa dyskusja o zmianach w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców od 2025 r.
Skala podatkowa
Podatników rozliczających się w 2025 roku obowiązuje skala podatkowa wprowadzona już w trakcie 2022 roku.
Aktualnie obowiązujące progi podatkowe dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych wynosząi 12% do kwoty 120 tys. zł (pierwszy próg podatkowy) i 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł (drugi próg podatkowy). Dzięki tej zmianie więcej osób może pozostać w niższym progu podatkowym, co zmniejszy ich całkowite zobowiązania podatkowe.
Podczas rozliczenia PIT należy pamiętać, że kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł – podobnie jak w 2023 roku.
Ulga na innowacyjnych pracowników
Z ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników skorzystają firmy, które zatrudniają pracowników do wykonywania działalności B+R (działalność badawczo-rozwojowa). Jest ona skierowana do przedsiębiorców, którzy w roku podatkowym ponieśli stratę, lub których wysokość osiągniętego dochodu nie pozwala na odliczenie kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi na działalność B+R. Preferencja ta została uregulowana w art. 26eb PIT. Dzięki zmianom podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który poniósł stratę lub osiągnął dochód niższy niż kwota przysługującej mu ulgi B+R, ma możliwość odliczenia od zaliczek na podatek odprowadzanych od wynagrodzeń pracowników kwoty przedmiotowej ulgi. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej oraz podatkiem liniowym.
Ulga rehabilitacyjna
Jedną z ulg, którą możemy odliczyć w zeznaniu rocznym za 2024 jest ulga rehabilitacyjna. Przysługuje ona osobom niepełnosprawnym lub utrzymującym osoby niepełnosprawne, które ponoszą odpowiednie wydatki. W latach 2023 i 2024 rozszerzono katalog osób, poprzez zastosowanie definicji I grupy podatkowej z podatku od spadków i darowizn. Dzięki tej zmianie bliską osobą, która może wspierać osobę z niepełnosprawnością, może być teraz także np. dziadek czy pradziadek. Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej trzeba mieć odpowiednie orzeczenie o niepełnosprawności. Ulga wyliczana jest na podstawie rachunków uzyskanych na cele rehabilitacyjne. Nowe przepisy uwzględniają nie tylko wydatki na zakup i naprawę, ale również na wypożyczenie sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji lub ułatwiających czynności życiowe oraz wydatki na zakup, naprawę lub wypożyczenie wyposażenia umożliwiającego używanie tych przedmiotów. Dzięki uldze rehabilitacyjnej w 2024r. można odliczyć wydatki do wysokości 2.280 zł.
Ulgę rehabilitacyjną możemy odliczyć w PIT-O, gdy wypełniamy PIT-36, PIT-37 lub PIT-28.
Ulga na ekspansję
Ulga ta polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów, które zostały poniesione, żeby rozszerzać rynki zbytu, zarówno krajowe, jak i zagraniczne. Innymi słowy są to koszty uzyskania przychodów, poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży swoich produktów do wysokości dochodu osiągniętego w danym roku podatkowym. Roczny limit odliczenia wynosi 1 mln zł. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym.
Warto wiedzieć, że warunkiem skorzystania z ulgi jest wzrost przychodów ze sprzedaży produktów lub sprzedaż nowych produktów albo sprzedaż produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
Ulga na składki związkowe – zwiększenie limitu
W 2024 roku zwiększono limit ulgi na składki członkowskie opłacane na rzecz związków zawodowych z 500 zł do 840 zł. Odliczenie przysługuje wyłącznie od faktycznie opłaconych składek, nie zaś jedynie od składek należnych. Aby skorzystać z tej ulgi, konieczne jest właściwe udokumentowanie dokonanych wpłat.
Zwolnienie z podatku dla świadczeń wspierających i świadczenia „Aktywny rodzic”
Od 2024 roku zwolnione z podatku są świadczenia wspierające, zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 2023 r. o świadczeniu wspierającym (Dz. U. poz. 1429), co oznacza, że nie trzeba ich uwzględniać w rocznym zeznaniu podatkowym. Tej samej zasadzie podlega świadczenie „Aktywny rodzic”, wprowadzone ustawą z dnia 15 maja 2024 r. o wsparciu aktywności zawodowej rodziców oraz wychowaniu dziecka (Dz. U. poz. 858), jest także zwolnione z opodatkowania.
Kwota wolna od podatku
Kolejną kluczową zmianą jest podwyższenie kwoty wolnej od podatku. Obecnie kwota wolna wynosi 30 000 zł, ale w 2025 roku może wzrosnąć do 35 000 zł. Wyższa kwota wolna od podatku pozwala na większe oszczędności, zwłaszcza dla osób o niskich dochodach, które dzięki tej zmianie będą mogły zatrzymać większą część swojego wynagrodzenia.
Podniesienie kwoty wolnej od podatku ma na celu zmniejszenie obciążeń podatkowych dla najniżej zarabiających, co może przyczynić się do zwiększenia ich siły nabywczej i poprawy jakości życia.
Nowe zasady rozliczania kosztów uzyskania przychodów
Przedsiębiorcy będą mieli więcej możliwości związanych z rozliczaniem kosztów uzyskania przychodów. W 2025 roku mają zostać wprowadzone bardziej elastyczne zasady dotyczące kosztów, co pozwoli firmom na skuteczniejsze zarządzanie swoimi zobowiązaniami podatkowymi. Dla przedsiębiorców oznacza to większe możliwości optymalizacji podatkowej, co może przełożyć się na obniżenie ich zobowiązań wobec fiskusa.
Zasady składania oświadczeń płatnikom PIT
Zasady składania oświadczeń i wniosków zostały ujednolicone. Wszystkie oświadczenia i wnioski muszą być złożone na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika np. formie papierowej lub w formie elektronicznej np. za pośrednictwem systemu kadrowo-płacowego płatnika (pracodawcy).
Odpowiednie oświadczenia i wnioski można złożyć raz i będą one dotyczyły również kolejnych lat podatkowych. Nie ma obowiązku dostarczania dokumentów co roku.
Czego dokładnie dotyczą przepisy?
-
informacja o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek;
-
informacja o rozliczeniu się wspólnym z małżonkiem albo rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko;
-
informacja o obliczaniu zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku przez podatników, którzy nie ukończyli 26. roku życia;
-
informacja o wysokości stosowanych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów z tytułu zatrudnienia;
-
informacja o stosowaniu bądź niestosowaniu 50% kosztów uzyskania przychodów z działalności twórców i artystów.
W 2025 roku zmieni się także sposób składania deklaracji PIT oraz obowiązki raportowe. Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie rozwiązań, które mają uprościć cały proces i ograniczyć liczbę dokumentów wymaganych od podatników.
Wspólne rozliczenie małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci
Aby skutecznie obniżyć wysokość zobowiązania względem urzędu skarbowego jest rozliczenie wspólnie z małżonkiem bądź zastosowanie ulgi dla samotnych rodziców.
W 2024 roku nadal obowiązuje ulga w zakresie rozliczania podatku PIT przez samotną matkę lub samotnego ojca na preferencyjnych warunkach. Dzięki takiej formie rozliczenia samotni rodzice oszczędzą na kwocie wolnej od podatku, dwukrotnie - 2x3600 zł (kwota oszczędności zależna jest od dochodu osoby samotnie wychowującej dziecko). Analogicznie jak w przypadku wspólnego rozliczenia małżonków.
W 2025 r. małżonkowie będą mogli dokonać wspólnego rozliczenia również za rok, w którym zawarli małżeństwo. Należy jedynie pamiętać, że warunkiem koniecznym skorzystania z tej preferencji podatkowej jest to, aby związek małżeński oraz stan wspólności majątkowej trwały do końca roku, którego ma dotyczyć wspólne rozliczenie.
Z kolei ubiegłoroczne zasady korzystania z ulgi prorodzinnej nie uległy w tym roku żadnym zmianom i wciąż pozostają aktualne.
Automatyczne wypełnianie deklaracji PIT
Jedną z najważniejszych zmian jest wprowadzenie możliwości automatycznego wypełniania deklaracji PIT. Dzięki temu podatnicy będą mogli korzystać z gotowych wzorów, które zostaną wypełnione przez system na podstawie danych dostępnych w urzędzie skarbowym. Ta zmiana znacząco uprości proces rozliczania podatku, zmniejszając ryzyko błędów i ułatwiając rozliczenie podatkowe.
Wpływ zmian w PIT na wynagrodzenia netto
Zmiany w podatku dochodowym mogą istotnie wpłynąć na wysokość wynagrodzeń netto, które trafiają na konta pracowników. Dzięki podniesieniu kwoty wolnej od podatku oraz przesunięciu progów podatkowych część pracowników może otrzymywać wyższe wynagrodzenie netto, co może mieć pozytywny wpływ na ich sytuację finansową.
Osoby o niższych dochodach, które dzięki nowym przepisom pozostaną w niższym progu podatkowym, odczują większe korzyści. Dzięki temu zmniejszy się różnica między wynagrodzeniem brutto a netto, co zwiększy ich siłę nabywczą i może przyczynić się do wzrostu konsumpcji.
Zmiana wynagrodzenia minimalnego
Od 1 stycznia 2025 roku zmianie ulegnie kwota wynagrodzenia minimalnego. Od stycznia kwota ta będzie wynosiła 4 666 zł.
Wraz ze zmianą wynagrodzenia minimalnego zmianie ulegają wysokości składek. Dotyczy to m.in. składek pobieranych na ubezpieczenie zdrowotne, odliczanych od podatku osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową. Zmienia się również wysokość składek pobieranych u przedsiębiorców opodatkowanych liniowo i na zasadach ogólnych w sytuacji, gdy ich dochód nie przekracza limitu minimalnego wynagrodzenia. Podatnicy muszą zwrócić uwagę na inną kwotę składek minimalnego ubezpieczenia zdrowotnego oraz ubezpieczenia rolników z tytułu działów specjalnych produkcji rolnej.
Kary za nieterminowe złożenie deklaracji i nieprawidłowości w rozliczeniach
Warto pamiętać, że mimo wprowadzanych ułatwień, podatnicy wciąż są zobowiązani do przestrzegania terminów składania deklaracji PIT. W przypadku nieterminowego złożenia deklaracji lub popełnienia błędów, mogą zostać nałożone kary finansowe. Dlatego, mimo ułatwień, ważne jest, aby podatnicy zachowali staranność i terminowość.
