Ulga dla honorowych krwiodawców

Ministerstwo Finansów

1. Świętokrzyska 12

00-916 Warszawa

www.finanse.mf.gov.pl 1

2 Ministerstwo Finansów

Ulga dla honorowych

krwiodawców*

POMAGAJĄC INNYM MASZ SZANSĘ ZMNIEJSZYĆ SWÓJ PODATEK

Kim jest honorowy krwiodawca?

Honorowy dawca krwi to osoba, która oddała nieodpłatnie krew lub jej składniki i została zarejestrowana w jednost-ce organizacyjnej publicznej służby krwi, np. regionalnym centrum krwiodawstwa i krwiolecznictwa.

Na czym polega ulga dla honorowych krwiodawców?

Honorowy dawca krwi może wartość przekazanej w roku podatkowym darowizny na cele krwiodawstwa odliczyć:

• od przychodu, podlegającego opodatkowaniu ryczał-tem ewidencjonowanym, wykazywanego w zeznaniu PIT-28 (składanym do 31 stycznia roku następujące-go po roku podatkowym)

lub

• od dochodu, podlegającego opodatkowaniu na ogól-nych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, wykazywanego w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 (skła-danym do 30 kwietnia roku następującego po roku po-datkowym).

Jednocześnie do zeznania podatnik dołącza formularz PIT/O, w którym wykazuje kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczenia w ramach darowizny krwi oraz dane ob-darowanego (nazwę i adres jednostki organizacyjnej pu-blicznej służby krwi, w której oddał krew).

Przedmiotem darowizny jest oddana bezpłatnie krew jak również osocze lub inne składniki krwi.

UWAGA!

Odliczenie od dochodu (przychodu) wartości oddanej honorowo krwi lub jej składników zmniej-szy podstawę opodatkowania, a niższa podstawa opodatkowania to w konsekwencji niższy podatek w rozliczeniu rocznym.

• Stan prawny obowiązujący w 2014 r.

 

www.finanse.mf.gov.pl 1

Jak obliczyć wartość darowizny krwi?

Obliczając wartość darowizny przekazanej na cele krwio-dawstwa należy pomnożyć ilość (wyrażoną w litrach) odda-nej nieodpłatnie krwi lub jej składników przez kwotę 130 zł (tj. obowiązującą wysokość ekwiwalentu pieniężnego przy-sługującego za litr pobranej krwi).

Przykład: Obliczenie wartości darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa

Podatnik w roku podatkowym oddał nieodpłatnie 1,8 li-tra krwi oraz 2 litry osocza. Jak ustalić wartość darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa?

Niezależnie od tego, czy podatnik oddał honorowo krew czy osocze, przy ustalaniu kwoty przysługującego odlicze-nia stosuje tę samą stawkę w wysokości 130 zł za 1 litr. Za-tem w ww. przykładzie wartość oddanej krwi wynosi 234 zł (1,8 litra x 130 zł), a oddanego osocza 260 zł (2 litry x 130 zł). Tym samym łączna wartość darowizny przekazanej w roku podatkowym na cele krwiodawstwa wynosi 494 zł.

Jaki jest limit odliczenia?

Odliczenie z tytułu honorowego krwiodawstwa łącznie z darowiznami na cele kultu religijnego oraz na cele szla-chetne nie może przekroczyć 6% dochodu (w przypadku ryczałtowców 6% przychodu) wykazywanego w zeznaniu.

Przykład: Przekroczenie limitu 6% dochodu

Podatnik w roku podatkowym osiągnął dochód z pracy w wysokości 55 000 zł. Oddał honorowo 2,7 litra krwi, czy-li wartość darowizny na cele krwiodawstwa wynosi 351 zł (2,7 litra x 130 zł). W tym samym roku przekazał również darowiznę na cele kultu religijnego (np. na remont kościoła) w wysokości 3000 zł. Czy całą kwotę – zarówno z darowi-zny na cele kultu religijnego, jak i przekazanej krwi – bę-dzie mógł odliczyć od dochodu?

Nie, bo łączna wartość przekazanych darowizn na cele krwiodawstwa oraz na cele kultu religijnego, wynosząca 3351 zł (351 zł + 3000 zł), przekracza 6% dochodu podat-nika, tj. 3300 zł (6% z 55 000 zł). W konsekwencji podatnik ma prawo pomniejszyć swój dochód wyłącznie do wysoko-ści limitu, czyli o kwotę 3300 zł, jeżeli jednocześnie speł-nił inne warunki uprawniające do dokonania tych odliczeń.

2 Ministerstwo Finansów

Pozostała część kwoty, tj. 51 zł, nie zostanie odliczona od dochodu. Nie będzie można też tej kwoty odliczyć w zezna-niu podatkowym za rok następny.

UWAGA!

Jeżeli podatnik ma obowiązek złożyć dwa zezna-nia, np. PIT-37 i PIT-28, może część darowizny na cele krwiodawstwa odliczyć w jednym zeznaniu od przychodu (PIT-28), a część w drugim od dochodu (PIT- 37 albo PIT- 36). Ważne jest, by tej samej kwoty nie odliczył dwukrotnie.

Przykład: Odliczenie darowizny w dwóch zeznaniach Podatnik w roku

PIT-28 (składanym do 31 stycznia następnego roku) odliczyć od przychodu 240 zł,

• w zeznaniu PIT-37 (składanym do 30 kwietnia następne-go roku) odliczyć od dochodu pozostałą część darowizny, tj. 60 zł (wartość oddanego osocza - 300 zł minus odliczo-na już w PIT-28 część w kwocie 240 zł).

UWAGA!

podatkowym osiągnął dochód z umowy zlecenia w wysokości 3500 zł, który wykazuje w zeznaniu PIT-37, oraz przychód z najmu w wysokości 4000 zł, który wykazuje w PIT- 28 (na początku roku podatkowego wybrał dla przychodów z najmu opodatkowanie w formie ryczał-tu od przychodów ewidencjonowanych). Jednocześnie od-dał honorowo osocze o wartości 300 zł. Czy w składanych zeznaniach będzie mógł odliczyć całą wartość darowizny?

Tak. Odliczenie z tytułu darowizny krwi nie może przekro-czyć w zeznaniu PIT-28 kwoty stanowiącej 6% przychodu podatnika, czyli kwoty 240 zł (6% z 4000 zł), a w zeznaniu PIT-37 – 6% dochodu, czyli kwoty 210 zł (6% z 3500 zł). Podatnik może zatem w zeznaniu

Z ulgi dla honorowych krwiodawców ma prawo sko-rzystać także podatnik, który oddał honorowo krew w stacji krwiodawstwa ze wskazaniem dla konkret-nej osoby, np. dla chorej Marii Kowalskiej.

www.finanse.mf.gov.pl 3

Czy potrzebna jest dokumentacja?

Aby dokonać odliczenia, podatnik musi posiadać zaświad-czenie jednostki organizacyjnej realizującej zadania w za-kresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników. Zaświadczenia tego nie należy dołączać do zeznania. Trzeba je jednak przechowywać do momentu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowe-go, tj. przez co najmniej 5 lat licząc od końca roku, w któ-rym złożono zeznanie podatkowe. W tym okresie urząd skarbowy ma bowiem prawo skontrolować poprawność skorzystania z odliczenia.

ODLICZENIE DAROWIZNY

NA CELE KRWIODAWSTWA

honorowe (nieodpłatne) oddanie krwi

lub jej składników

uzyskanie zaświadczenia o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników i przechowywanie go dla celów dowodowych

odliczenie wartości darowizny (130 zł za 1 litr) od przychodu w PIT-28 lub od dochodu w PIT-36 albo PIT-37 oraz dołączenie do zeznania PIT/O

4 Ministerstwo Finansów

Podstawa prawna:

• 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałto-wanym podatku dochodowym od niektórych przycho-dów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.),

• 26 ust. 1 pkt 9 lit. c, ust. 5, ust. 6b, ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.),

• rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów oso-cza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi (Dz. U. Nr 263, poz. 2625, z późn. zm.).

Broszura ma charakter informacyjny i nie stanowi wykładni prawa

www.finanse.mf.gov.pl 5

Czytaj więcej...