Korepetycje a podatek: jak rozliczyć dochody z korepetycji i do jakiej kwoty są wolne od podatku?
Korepetycje są często dodatkowym źródłem dochodu dla studentów lub emerytowanych nauczycieli. Wiele wątpliwości wzbudzają jednak związane z nimi obowiązki podatkowe. Wśród podatników pojawiają się między innymi pytania o to, jak rozliczyć korepetycje, do jakiej kwoty bez podatku można udzielać lekcji. Poniżej odpowiadamy, o jakich obowiązkach należy pamiętać oraz ile wynosi podatek od korepetycji.
Spis treści:
- Czy dochody z korepetycji są opodatkowane?
- Do jakiej kwoty dochody z korepetycji są wolne od podatku w 2025 roku?
- Jak rozliczyć dochody z korepetycji w 2025 roku
- Wyjątki i sytuacje szczególne
- Konsekwencje nieprawidłowego rozliczenia dochodów z korepetycji
- Często zadawane pytania
Czy dochody z korepetycji są opodatkowane?
W Polsce przychody z udzielania korepetycji traktowane są jako dochody z działalności wykonywanej osobiście lub działalności gospodarczej. Oznacza to, że zasadniczo podlegają opodatkowaniu.
Definicja dochodów z korepetycji
Dochody z korepetycji to wszelkie przychody uzyskiwane z tytułu udzielania prywatnych lekcji osobom fizycznym lub grupom – niezależnie od tego, czy płatność odbywa się w formie gotówkowej, przelewu, bonu podarunkowego czy innego świadczenia. Warto jednak zwrócić uwagę, że z perspektywy podatkowej będzie istotne to, czy mają one formę jednorazowej usługi czy też stałego, zorganizowanego nauczania.
Podstawy prawne
Jak wspomnieliśmy na początku, możemy mówić o zobowiązaniu nazywanym podatkiem od korepetycji. Dochody z tego źródła mogą być zakwalifikowane jako dochody z działalności wykonywanej osobiście czy też z działalności gospodarczej – w przypadku stałego, zorganizowanego nauczania.
Bez względu na kwalifikację podlegają one przypisom z ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 Nr 80 poz. 350).
W tym miejscu warto wspomnieć, że okazjonalne korepetycje mogą kwalifikować się także jako działalność nierejestrowana – wspomniana również w ustawie o PIT.
Do jakiej kwoty dochody z korepetycji są wolne od podatku w 2025 roku?
Nie wszystkie dochody z korepetycji wymagają zapłaty podatku. W 2025 roku obowiązują konkretne limity, które pozwalają uniknąć danin fiskalnych – zarówno dzięki kwocie wolnej od podatku, jak i przepisom dotyczącym działalności nierejestrowanej.
Kwota wolna od podatku
W 2025 roku obowiązuje kwota wolna od podatku w wysokości 36 000 zł rocznie (art. 27 ust. 1b ustawy o PIT). Oznacza to, że osoba fizyczna, której dochód z korepetycji nie przekroczy tej kwoty w roku podatkowym, nie musi regulować żadnej należności w urzędzie skarbowym.
Jeśli jednak przekroczy ten próg, podatek od korepetycji zostanie naliczony zgodnie z obowiązującą formą opodatkowania.
Limit przychodów z tzw. działalności okazjonalnej
Dla osób, które udzielają korepetycji sporadycznie i nie prowadzą firmy, możliwe jest korzystanie z tak zwanej działalności nierejestrowanej. Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 roku Prawo przedsiębiorców (Dz. U. 2018 poz. 646), działalność nierejestrowana jest możliwa, jeśli:
-
miesięczny przychód nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia,
-
działalność ma charakter okazjonalny, a nie stały,
-
osoba fizyczna udzielająca korepetycji nie prowadziła działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy.
W takim przypadku nie ma obowiązku rejestracji działalności gospodarczej, ale przychód należy wykazać w rocznym zeznaniu PIT.
Jak rozliczyć dochody z korepetycji w 2025 roku
Osoby prowadzące korepetycje mają kilka możliwości rozliczenia podatku – od skali podatkowej, przez ryczałt, aż po uproszczone formy dostępne dla zajęć okazjonalnych. Wybór właściwej metody zależy od częstotliwości udzielania lekcji, wysokości przychodów oraz tego, czy korepetycje mają charakter profesjonalnej działalności. Poniżej wyjaśniamy, jak rozliczyć korepetycje.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Osoby, które prowadzą korepetycje w sposób ciągły, zorganizowany, mogą wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dla usług w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 85.59.19.0) obowiązuje stawka 8,5%.
Podstawą prawną jest ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
Aby skorzystać z ryczałtu, należy:
-
zgłosić wybór tej formy opodatkowania do urzędu skarbowego,
-
prowadzić ewidencję przychodów,
-
samodzielnie ustalać wielkość ryczałtu za każdy miesiąc,
-
opłacać podatek miesięcznie do 20. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni,
-
lub opłacać podatek kwartalnie do 20. dnia następującego po upływie kwartału.
Ryczałt jako podatek od korepetycji mogą stosować osoby fizyczne, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły limitu 2 mln euro.
Skala podatkowa
Jeśli podatnik nie wybierze ryczałtu, może rozliczać korepetycje na zasadach skali podatkowej (12% – do kwoty 120 000 zł i 32% – od nadwyżki powyżej 120 000 zł), zgodnie z art. 27 ustawy o PIT. Ta forma pozwala na:
-
korzystanie z ulg podatkowych (na przykład prorodzinnej, termomodernizacyjnej),
-
wspólne rozliczenie z małżonkiem,
-
uwzględnienie kosztów uzyskania przychodów (na przykład zakup materiałów dydaktycznych, sprzętu komputerowego).
Dokumentacja i dowody przychodów
Każda osoba udzielająca korepetycji powinna gromadzić dowody otrzymania wynagrodzenia. Przykładem mogą być potwierdzenia przelewów, rachunki lub pokwitowania. W przypadku kontroli podatkowej dokumentacja ta będzie podstawą do wykazania przychodów i ewentualnego zastosowania zwolnienia.
Wyjątki i sytuacje szczególne
W praktyce wiele osób udziela korepetycji sporadycznie, bez zamiaru prowadzenia działalności zarobkowej na większą skalę. W takich przypadkach przepisy przewidują uproszczenia i zwolnienia, ale także dodatkowe obowiązki.
Dochody nierejestrowane
Korepetycje prowadzone okazjonalnie (na przykład kilka razy w roku) mogą być uznane za działalność nierejestrowaną. Przychody nie mogą jednak przekroczyć limitu wynoszącego 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku podatkowym.
Jeżeli podatnik zdecyduje się na działalność nierejestrowaną, nie musi płacić zaliczek na podatek w trakcie roku. Jego obowiązkiem jest jednak wykazanie dochodu z korepetycji w rocznym zeznaniu PIT-36.
Opodatkowanie bonów i barteru
Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem jest nie tylko pieniądz, ale każda forma świadczenia mająca wartość majątkową. Oznacza to, że jeśli nauczyciel otrzymuje zapłatę w formie bonu podarunkowego, sprzętu elektronicznego lub innego świadczenia, musi je rozliczyć według wartości rynkowej.
Konsekwencje nieprawidłowego rozliczenia dochodów z korepetycji
Urzędy skarbowe mają narzędzia pozwalające na wykrywanie nieprawidłowości, a sankcje za błędy w rozliczeniach mogą być dotkliwe finansowo. W tej części wyjaśniamy, jakie ryzyka wiążą się z nieprawidłowym rozliczaniem przychodów z korepetycji.
Kary finansowe i odsetki
Zgodnie z art. 54 § 1 ustawy z dnia 10 września 1999 roku Kodeks karny skarbowy (Dz. U. 1999 Nr 83 poz. 930), za uchylanie się od opodatkowania grozi kara grzywny do 720 stawek dziennych, a w niektórych przypadkach także kara pozbawienia wolności. Dodatkowo urząd skarbowy może naliczyć odsetki za zwłokę oraz domagać się zapłaty zaległego podatku.
Kontrola skarbowa
Jeżeli urząd skarbowy stwierdzi nieprawidłowości w zadeklarowanych dochodach lub otrzyma zgłoszenie, może wszcząć kontrolę skarbową. W takiej sytuacji podatnik powinien dysponować odpowiednią dokumentacją.
Często zadawane pytania
Przedsiębiorcy i osoby prywatne udzielające korepetycji często mają podobne wątpliwości: jak dokumentować przychody, kiedy zgłosić działalność i jak sumować dochody z różnych źródeł. Poniżej odpowiadamy na najczęściej zadawane pytania w kwestii korepetycje a podatek.
Czy mogę rozliczyć korepetycje jako osoba prywatna?
Tak. Jeśli korepetycje są udzielane okazjonalnie i nie przekraczają limitu przychodów dla działalności nierejestrowanej, można je rozliczyć jako osoba prywatna, bez rejestracji firmy.
Jakie dokumenty warto prowadzić przy udzielaniu korepetycji?
Warto gromadzić potwierdzenia zapłaty (na przykład potwierdzenia przelewów, rachunki), a także ewidencję przychodów i wydatków. Dokumentacja ta ułatwi rozliczenie podatku od korepetycji w razie kontroli lub przy składaniu zeznania rocznego.
Czy przychody z kilku uczniów sumują się do limitu wolnego od podatku?
Tak. Limit 36 000 zł dotyczy łącznych dochodów podatnika w roku, niezależnie od liczby uczniów czy źródeł przychodu.
Podsumowanie
Dochody z korepetycji podlegają opodatkowaniu, ale w 2025 roku można skorzystać z limitów zwolnień i uproszczeń dla osób prowadzących lekcje sporadycznie. Prawidłowe rozliczenie pozwala uniknąć kar i odsetek, a jednocześnie zapewnia zgodność z przepisami podatkowymi.
Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości w kwestii udzielanie korepetycji a podatek, możesz skorzystać ze wsparcia ekspertów Podatnik.info. Ponadto w okresie rozliczania deklaracji podatkowych zapewniamy trzy rozwiązania, które pomogą Ci dopełnić wszelkich formalności nawet w 5 minut. Sprawdź wszystkie możliwości bezpłatnego programu Podatnik.info!
Źródła:
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20180000646/U/D20180646Lj.pdf
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19981440930/U/D19980930Lj.pdf
https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00263
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19990830930/U/D19990930Lj.pdf
