Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2026 roku – kompleksowy przewodnik
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z prostszych metod rozliczenia podatkowego. Jednak przedsiębiorcy decydujący się na tę formę opodatkowania, muszą wybrać stawkę ryczałtu odpowiadającą wykonywanej działalności. Sprawdź, jakie stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mają zastosowanie w roku podatkowym 2026.
Spis treści:
- Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
- Podmioty uprawnione i kryteria wyboru ryczałtu
- Stawki ryczałtu – w tym 17% dla wybranych usług
- Limit przychodów uprawniający do ryczałtu – próg 2 000 000 euro
- Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu
- Obowiązek dokumentacyjny – e‑ewidencja przychodów
- Obowiązki podatnika w trakcie roku
- Zasady opodatkowania – konsekwencje świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy
Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest uproszczoną formą opodatkowania działalności gospodarczej, w której podatek oblicza się od osiągniętego przychodu, bez możliwości pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Podstawą tego rozwiązania jest Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca w ramach ryczałtu nie prowadzi klasycznej księgowości wynikającej z zasad ogólnych, lecz prowadzi ewidencję przychodów oraz oblicza podatek według stawek przypisanych do rodzaju działalności.
Podmioty uprawnione i kryteria wyboru ryczałtu
Ryczałt jest formą popularną wśród mikroprzedsiębiorców, freelancerów, wykonawców usług oraz wynajmujących nieruchomości, ponieważ dzięki temu rozwiązaniu czas prowadzenia rozliczeń podatkowych jest ograniczony oraz często stawki podatku mogą być niższe niż przy innych formach opodatkowania. Ryczałtem można się rozliczać, jeśli:
-
prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna,
-
prowadzisz działalność jako spółka cywilna lub jawna osób fizycznych (jeżeli wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi) – przy przychodach wspólników łącznie,
-
spełniasz określone warunki dotyczące przychodów uzyskanych w roku poprzednim.
Warunek ten polega przede wszystkim na nieprzekroczeniu limitu przychodów w roku poprzednim.
Stawki ryczałtu – w tym 17% dla wybranych usług
Stawki ryczałtu zależą od rodzaju wykonywanej działalności i są określone w przepisach ustawy. Dla 2026 roku obowiązuje zestaw stawek w przedziale od 2% do 17%.
Stawka 17% ma zastosowanie do przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów. Ustawa zalicza do nich adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, rzeczników patentowych oraz tłumaczy, pod warunkiem osobistego wykonywania działalności w rozumieniu ustawy.
Pozostałe stawki ryczałtu obejmują m.in.:
-
15% – dla wybranych usług niematerialnych, m.in. reklamowych, pośrednictwa, doradczych, finansowych oraz niektórych usług związanych z obsługą firm,
-
14% – dla wybranych usług medycznych, architektonicznych, inżynieryjnych, badań i analiz technicznych oraz specjalistycznego projektowania,
-
12,5% – m.in. dla nadwyżki przychodów ponad 100 000 zł z najmu, podnajmu, dzierżawy oraz podobnych umów,
-
12% – dla wybranych usług informatycznych, w tym związanych z oprogramowaniem, doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego oraz zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi,
-
10% – dla usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek,
-
8,5% – m.in. dla przychodów z najmu do kwoty 100 000 zł oraz dla części działalności usługowej, jeżeli przepisy nie przewidują dla niej innej stawki,
-
5,5% – m.in. dla działalności wytwórczej, robót budowlanych oraz niektórych przewozów towarów,
-
3% – m.in. dla działalności handlowej, wybranej działalności gastronomicznej oraz niektórych usług związanych z produkcją zwierzęcą,
-
2% – dla przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, jeżeli spełnione są warunki określone w ustawie.
Wysokość właściwej stawki należy każdorazowo ustalić na podstawie rzeczywistego rodzaju przychodu, a w przypadku wykonywania usług także z uwzględnieniem właściwej klasyfikacji PKWiU. Niezbędne jest również zweryfikowanie statusu odbiorcy usług – jeśli są one świadczone na rzecz podmiotu powiązanego (np. własnej spółki kapitałowej), wówczas przychody z większości usług (w tym doradczych, reklamowych czy informatycznych) tracą prawo do niższych stawek i podlegają opodatkowaniu stawką 17%.
Limit przychodów uprawniający do ryczałtu – próg 2 000 000 euro
Kluczowym warunkiem korzystania z ryczałtu jest limit przychodów osiągniętych w roku poprzednim. W 2026 roku wynosi on 2 000 000 euro (równowartość w złotych ustalana według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego na pierwszy dzień roboczy października 2025 r., tj. 8 517 200 zł).
Oznacza to, że:
-
podatnik, który w 2025 r. uzyskał przychody z działalności gospodarczej, które nie przekraczają tej kwoty, może kontynuować rozliczanie się ryczałtem w 2026 roku;
-
przekroczenie tego limitu w 2025 r. powoduje utracenie prawa do ryczałtu w następnym roku podatkowym.
Limit ten dotyczy zarówno działalności prowadzonej samodzielnie, jak i działalności prowadzonej przez spółki cywilne lub jawne osób fizycznych – przy sumowaniu przychodów wspólników.
Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu
Podatnicy, u których w 2025 roku przychody nie przekroczyły 200 000 euro (ok. 851 720 zł), mają prawo rozliczać ryczałt kwartalnie zamiast miesięcznie. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnik informuje w zeznaniu rocznym.
Dla rozpoczynających działalność w bieżącym roku limit ten nie obowiązuje – nowi przedsiębiorcy mogą wybrać kwartalny sposób rozliczenia niezależnie od prognozowanej wysokości przychodu.
Obowiązek dokumentacyjny – e‑ewidencja przychodów
Podatnicy rozliczający ryczałt mają obowiązek prowadzić ewidencję przychodów. Ewidencja ta powinna być rzetelna, kompletna i prowadzona w sposób umożliwiający identyfikację wszystkich przychodów podatnika.
Od 2026 r. należy uwzględnić obowiązki związane z prowadzeniem ewidencji i wykazu środków trwałych przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłaniem ich po zakończeniu roku podatkowego w strukturze JPK-EWP/JPK-ST. Obowiązek ten jest wdrażany etapowo: dla podatników PIT zobowiązanych do JPK-V7M za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r., a dla pozostałych podatników PIT, w tym podatników składających JPK-V7K, za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2026 r.
Ewidencję należy prowadzić według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zapisy w ewidencji są dokonywane na podstawie faktur, faktur VAT RR, rachunków i dokumentów celnych, a przy sprzedaży bez faktur – na podstawie dowodu wewnętrznego wystawionego na koniec dnia, z wykazaniem przychodów według poszczególnych stawek ryczałtu.
Ewidencja musi zawierać m.in.:
-
datę uzyskania przychodu,
-
kwotę przychodu,
-
wysokość zastosowanej stawki ryczałtu,
-
dane pozwalające na identyfikację transakcji.
Wskazane jest korzystanie z narzędzi elektronicznych dostępnych u dostawców oprogramowania księgowego lub systemów udostępnianych przez administrację skarbową.
Obowiązki podatnika w trakcie roku
Podatnik rozliczający się ryczałtem w 2026 roku musi:
-
prowadzić ewidencję przychodów,
-
prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
-
posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów,
-
przechowywać ewidencję przychodów oraz dowody, na podstawie których dokonywane są w niej zapisy,
-
obliczać oraz wpłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych miesięcznie albo kwartalnie,
-
składać roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT-28, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – na formularzu PIT-28S.
Wpłata ryczałtu następuje do 20. dnia następnego miesiąca, a w przypadku rozliczenia kwartalnego – do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału.
Pamiętaj! Ryczałt za grudzień oraz ryczałt za ostatni kwartał roku podatkowego wpłaca się do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Zeznanie PIT-28 lub PIT-28S składa się natomiast od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Zasady opodatkowania – konsekwencje świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy
Przepisy ustawowe oraz praktyka administracji skarbowej wskazują, że podatnik nie może świadczyć usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym wcześniej w ramach stosunku pracy, jeśli chce zachować prawo do ryczałtu.
Jeżeli podatnik, który wybrał ryczałt, uzyska przychody ze sprzedaży towarów handlowych, wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego albo obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom wykonywanym w roku poprzedzającym rok podatkowy albo wykonywanym lub wykonywanym obecnie w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, traci prawo do ryczałtu od dnia uzyskania takiego przychodu do końca roku podatkowego i opłaca podatek dochodowy na zasadach ogólnych.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2026 – podsumowanie
W 2026 r. podatnicy stosują stawki ryczałtu wynikające z ustawy, a najważniejsze kwestie praktyczne obejmują prawidłowe ustalenie stawki według rodzaju przychodów, limit 8 517 200 zł uprawniający do ryczałtu, limit 851 720 zł dla rozliczeń kwartalnych oraz obowiązki ewidencyjne i JPK-EWP wdrażane zgodnie z harmonogramem Ministerstwa Finansów.”
Skorzystaj z programu Podatnik.info, który ułatwia rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i terminowe przekazanie informacji zgodnie z nowymi przepisami.
FAQ – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Źródła:
-
Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – podatki.gov.pl zasady wyboru, warunki i limity.
-
Limity dla ryczałtu ewidencjonowanego w 2026 roku – podatki.gov.pl
-
Rozliczenie przychodów opodatkowanych ryczałtem – podatki.gov.pl
