Ordynacja podatkowa 2025 – dwie nowe nowelizacje podpisane w październiku
W październiku 2025 roku prezydent podpisał dwie istotne nowelizacje Ordynacji podatkowej. Zmiany te wpływają na procedury podatkowe oraz wprowadzają przepisy korzystne dla podatników. Na czym polegają nowe zasady naliczania odsetek? Czym jest reguła „domniemania niewinności” w świetle przepisów podatkowych? W tym artykule nasi eksperci wyjaśniają zmiany w Ordynacji podatkowej 2025!
Spis treści
- Nowelizacje Ordynacji podatkowej 2025 – najważniejsze zmiany
- Obowiązki i prawa podatnika w świetle nowelizacji
- FAQ – najczęstsze pytania dotyczące nowelizacji 2025
Nowelizacje Ordynacji podatkowej 2025 – najważniejsze zmiany
Prezydent Karol Nawrocki podpisał 15 października 2025 roku dwie ważne nowelizacje:
-
Pierwsza z nich była oznaczona drukiem numer 1439 i widnieje w dzienniku ustaw jako ustawa z dnia 12 września 2025 roku o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2025 poz. 1414).
-
Druga z ustaw była pierwotnie oznaczona drukiem numer 1265 i widnieje w dzienniku ustaw jako ustawa z dnia 12 września 2025 roku o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2025 poz. 1417).
Data wejścia w życie przepisów przypada na 4 listopada 2025 roku. Głównym celem obu nowelizacji jest:
-
uproszczenie procedur podatkowych,
-
zwiększenie przewidywalności i bezpieczeństwa podatników,
-
ograniczenie dowolności organów w interpretacji przepisów,
-
wzmocnienie cyfryzacji i unowocześnienie kontroli skarbowych.
Poniżej omawiamy najważniejsze rozwiązania, jakie wprowadzają obie nowelizacje.
Pierwsza nowelizacja – kluczowe zmiany
Pierwsza nowelizacja Ordynacji podatkowej (druk numer 1439) dotyczy przede wszystkim regulacji w kwestii odsetek za zwłokę. Zgodnie z nowymi zapisami, urząd skarbowy nie naliczy odsetek od zaległości podatkowej w określonych sytuacjach. Co ważne, nowe przepisy obowiązują, nawet jeśli w wyniku kontroli zostanie wykryta nieprawidłowość.
Warto zaznaczyć, że przepisy dotyczą sytuacji, kiedy kontrola podatkowa lub celno-skarbowa nie zakończy się w ciągu 6 miesięcy od daty jej wszczęcia. Oznacza to, że urząd skarbowy ma możliwość naliczania odsetek za zwłokę wyłącznie za 6 miesięcy. Okres wykraczający poza ten limit nie zostanie objęty sankcją.
Do terminu trwania kontroli nie wlicza się:
-
terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego dla dokonania określonych czynności,
-
okresów zawieszenia kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 119gb § 2 i art. 284a § 5 Ordynacji podatkowej,
-
okresów opóźnień spowodowanych z winy strony lub jej przedstawiciela albo z przyczyn niezależnych od organu.
Celem nowych regulacji ma być impuls dla organów skarbowych do sprawniejszego i szybszego prowadzenia postępowań.
Co ważne, nowelizacja Ordynacji podatkowej dotyczy kontroli wszczętych od 6 miesięcy przed dniem wejścia w życie ustawy, jeżeli nie zostały jeszcze zakończone.
Druga nowelizacja – kluczowe zmiany
Druga nowelizacja (druk numer 1265) wprowadza bardzo ważny dla podatników przepis, który dotyczy zasady „domniemania niewinności”. Jest ona stosowana powszechnie w sprawach karnych, jednak nie była wprowadzana w postępowaniach podatkowych.
Zasada „domniemania niewinności” wynika bezpośrednio z zapisu:
W postępowaniu podatkowym wszczętym z urzędu niedające się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego rozstrzyga się na korzyść strony, z wyjątkiem przypadków gdy:
-
w postępowaniu uczestniczą strony o spornych interesach lub wynik postępowania ma bezpośredni wpływ na interesy innych osób;
-
przepisy prawa wymagają od strony wykazania określonych faktów;
-
sprzeciwia się temu ważny interes publiczny, w tym istotny interes państwa.
Oznacza to, że jeżeli organ podatkowy prowadzący postępowanie nie będzie mógł jednoznacznie udowodnić wykroczenia, wówczas nie ma prawa nałożyć na podatnika sankcji karno-skarbowych.
Warto zwrócić uwagę także na wyjątki. Przepisy nie mają zastosowania do postępowania wielostronnego z konfliktem interesów, ustawowego obowiązku dowodowego po stronie podatnika, przewagi interesu publicznego lub państwowego.
Celem nowelizacji jest przywrócenie równowagi między interesem fiskalnym a prawami obywatela.
Obowiązki i prawa podatnika w świetle nowelizacji
Nowe przepisy zmieniają zasady prowadzenia kontroli i postępowań wobec podatników, co warto uwzględnić w codziennej praktyce:
-
Organy skarbowe mogą naliczać odsetki za zwłokę wyłącznie przez okres trwania kontroli wynoszący 6 miesięcy. Po przekroczeniu tego terminu podatnik nie ponosi konsekwencji za przedłużające się postępowanie karno-skarbowe.
Warto zwrócić uwagę, że jednym z problemów zgłaszanych przez podatników były kontrole trwające wiele miesięcy, a nierzadko ponad rok. W tym czasie naliczano odsetki za zwłokę, mimo że podatnik nie miał wpływu na tempo działań organów. Nowelizacja ma na celu wyeliminowanie takich sytuacji.
-
W razie wątpliwości co do stanu faktycznego w rozliczeniach, decyzje korzystne dla podatnika stają się domyślnym rozwiązaniem.
-
Nowe regulacje dotyczące naliczania odsetek za zwłokę mają zastosowanie również do postępowań już toczących się przed datą wejścia w życie – co daje realną ochronę również tym, którzy już są w procedurze.
Co zyskuje podatnik dzięki nowelizacji i na co powinien uważać?
Podatnicy zyskują przede wszystkim:
-
możliwość uniknięcia odsetek za zwłokę w przypadku przewlekłej kontroli,
-
„domniemanie niewinności” – wątpliwości będą rozstrzygane na jego korzyść,
-
uproszczenie postępowania i ograniczenie negatywnych skutków przedłużającej się kontroli lub niejasności interpretacyjnych.
Należy jednak pamiętać o ograniczeniach oraz wyjątkach:
-
Nowe reguły nie działają automatycznie – wyjątki (sprzeciw interesów, ważny interes publiczny) mogą wyłączyć „domniemanie niewinności.
-
Okres 6-miesięczny nie liczy się automatycznie – trzeba pilnować terminów i sprawdzać, czy kontrola nie została zawieszona.
FAQ – najczęstsze pytania dotyczące nowelizacji 2025
Nowe przepisy podatkowe wzbudzają zawsze wątpliwości wśród podatników. Tym razem regulacje są korzystne zarówno dla osób fizycznych, jak i przedsiębiorców. Poniżej odpowiadamy na najczęściej zadawane pytania.
Od kiedy wchodzą w życie nowe przepisy?
Regulacje wprowadzone w wyniku ustaw podpisanych 15 października weszły w życie już 4 listopada. Warto jednak zwrócić uwagę, że przepisy dotyczące odsetek za zwłokę obowiązują również postępowania rozpoczęte 6 miesięcy przed dniem wejścia w życie ustawy.
Czy zmiany dotyczą wszystkich podatników czy tylko wybranych grup?
Zmiany w Ordynacji podatkowej 2025 dotyczą wszystkich podatników – zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne.
Jeśli wcześniej byłeś objęty kontrolą lub rozważasz współpracę z urzędem skarbowym, warto zapoznać się z nowymi przepisami i zweryfikować swoją dokumentację. Dzięki temu łatwiej ochronisz swoje prawa.
Podsumowanie
Zmiany w Ordynacji podatkowej 2025 wprowadzają regulacje mające znaczący wpływ na prawa podatników i procedury w urzędach skarbowych. Znajomość tych przepisów może pomóc w przypadku postępowań karno-skarbowych lub kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli masz dodatkowe pytania dotyczące zmian albo potrzebujesz pomocy w wypełnieniu deklaracji podatkowej, zapraszamy do skorzystania z bezpłatnego programu Podatnik.info!
Źródła:
https://www.sejm.gov.pl/sejm10.nsf/druk.xsp?nr=1439
https://orka.sejm.gov.pl/Druki10ka.nsf/0/CA7324E843D4923DC1258CC100288946/%24File/1439.pdf
https://orka.sejm.gov.pl/Druki10ka.nsf/0/9AA7A84E4A320F80C1258C8F0057CA96/%24File/1265.pdf
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250001417
