Innowacje, robotyzacja i rozwój. Ulgi podatkowe w e-commerce
Sklep internetowy, który rozwija własne oprogramowanie albo wprowadza nowy produkt, często ponosi koszty kwalifikujące się do dodatkowego odliczenia. Ulgi B+R, na prototyp, na robotyzację i na innowacyjnych pracowników pozwalają rozliczyć te same wydatki dwukrotnie, a pozostają rzadko stosowane.
Spis treści:
- Na czym polega mechanizm ulg proinnowacyjnych
- Ulga B+R, najszersza z preferencji
- Ulga na innowacyjnych pracowników przy stracie
- Ulga na prototyp przy wprowadzaniu nowego produktu
- Ulga na robotyzację i jej wymóg przemysłowy
- Ulga na ekspansję i pułapka własnej produkcji
- Zmiany zaplanowane w projekcie z sierpnia 2026 roku
- Na co zwrócić uwagę przy rozliczeniu
- Podsumowanie
Na czym polega mechanizm ulg proinnowacyjnych
Konstrukcja tych preferencji sprowadza się do dwukrotnego rozliczenia wydatku. Koszt najpierw trafia do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, a następnie w określonej części odlicza się go od podstawy opodatkowania, co daje rozliczenie 130%, 150% albo nawet 200% kwoty. Odliczyć można wyłącznie koszty faktycznie poniesione, niezwrócone w jakiejkolwiek formie i nieodliczone już od podstawy opodatkowania. W specjalnej strefie ekonomicznej albo przy decyzji o wsparciu odliczenie obejmuje tylko koszty nieuwzględniane w dochodzie zwolnionym.
Ulga B+R, najszersza z preferencji
Ulga badawczo-rozwojowa przysługuje podatnikom osiągającym przychody inne niż z zysków kapitałowych, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową i ponoszą koszty kwalifikowane. W e-commerce mieszczą się tu prace nad własnym systemem sprzedaży, algorytmami rekomendacji, integracjami czy narzędziami logistycznymi.
Kosztami kwalifikowanymi są między innymi wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R wraz ze składkami, wynagrodzenia z umów zlecenia i o dzieło, nabycie materiałów i surowców oraz ekspertyzy podmiotów wskazanych w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce. Standardowo odliczeniu podlega 200% kosztów wynagrodzeń ze składkami oraz 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych, a podmioty ze statusem centrum badawczo-rozwojowego odliczają 200% szerszego katalogu wydatków.
Szczegółowy katalog kosztów oraz warunki statusu centrum badawczo-rozwojowego omawiamy w tekście Ulga B+R, badawczo-rozwojowa 2025/2026.
Warunkiem formalnym jest wyodrębnienie kosztów B+R w ewidencji rachunkowej. Odliczenie wykazuje się w załączniku CIT/BR do zeznania CIT-8 albo PIT/BR do zeznania PIT-36 lub PIT-36L.
Ulga na innowacyjnych pracowników przy stracie
To rozwiązanie uzupełniające dla tych, którzy nie odliczyli całej ulgi B+R, bo ponieśli stratę albo osiągnęli za niski dochód. Pozwala pomniejszyć zaliczki na PIT przekazywane do urzędu skarbowego o iloczyn nieodliczonej kwoty ulgi B+R i obowiązującej stawki podatku. Dotyczy to zaliczek od wynagrodzeń osób zaangażowanych bezpośrednio i w przeważającym wymiarze czasu pracy, czyli co najmniej w 50%, w działalność badawczo-rozwojową. Konieczna jest dodatkowa ewidencja czasu pracy. Zaliczki można pomniejszać od miesiąca następującego po złożeniu zeznania do końca roku podatkowego, w którym je złożono, a urzędu skarbowego nie trzeba wcześniej zawiadamiać.
Ulga na prototyp przy wprowadzaniu nowego produktu
Preferencja obejmuje koszty produkcji próbnej nowego produktu oraz jego wprowadzenia na rynek. Odliczyć można 30% sumy tych kosztów, przy czym odliczenie nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu z innych źródeł niż zyski kapitałowe, co daje rozliczenie 130% wydatku. Uwagi wymaga sposób ujmowania środków trwałych.
Za koszt produkcji próbnej uznaje się cenę nabycia albo koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej. Odliczeniu podlega więc 30% ceny nabycia, a nie odpisów amortyzacyjnych, przy czym amortyzację rozlicza się dalej na zasadach ogólnych. Sprzedaż produktów powstałych w toku produkcji próbnej nie pozbawia prawa do ulgi.
Ulga na robotyzację i jej wymóg przemysłowy
Ulga pozwala odliczyć 50% kosztów poniesionych na robotyzację, czyli rozliczyć 150% wydatku. Obejmuje nabycie fabrycznie nowych robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych funkcjonalnie z nimi związanych, elementów zapewniających ergonomię i bezpieczeństwo, systemów zdalnego zarządzania i monitorowania, urządzeń do interakcji człowiek–maszyna, a także wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do uruchomienia robotów, szkoleń oraz opłat leasingu finansowego z przeniesieniem własności.
Dla sklepów internetowych istotne jest jedno ograniczenie. Robot musi służyć zastosowaniom przemysłowym, a organy podatkowe interpretują ten warunek wąsko. Automatyzacja magazynowania, sortowania czy przechowywania bez związku z procesem wytwórczym nie spełnia definicji ustawowej, co potwierdzają interpretacje dotyczące urządzeń obsługujących wyłącznie zapasy. Ulga działa więc przede wszystkim tam, gdzie e-commerce łączy się z własną produkcją. Odliczenie nie może przekroczyć dochodu z działalności, a przy stracie albo za niskim dochodzie ulgę rozlicza się w sześciu kolejnych latach. Podatnicy CIT składają załącznik CIT-8/O oraz informację CIT-RB, a podatnicy PIT załącznik PIT-RB lub PIT-RBS.
Ulga na ekspansję i pułapka własnej produkcji
Ulga na ekspansję pozwala odliczyć koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, do 1 mln zł w roku podatkowym, co daje rozliczenie 200% wydatku. Katalog obejmuje uczestnictwo w targach, działania promocyjno-informacyjne wraz z przygotowaniem strony internetowej, dostosowanie opakowań do wymagań kontrahentów, certyfikację towarów, rejestrację znaków towarowych i dokumentację przetargową.
Warunkiem jest zwiększenie w ciągu dwóch kolejnych lat przychodów ze sprzedaży produktów, osiągnięcie przychodów z produktów dotychczas nieoferowanych albo nieoferowanych w danym kraju. Najważniejsze zastrzeżenie dotyczy samego pojęcia produktu: chodzi wyłącznie o rzeczy wytwarzane przez podatnika. Sklep sprzedający towary wyprodukowane przez inny podmiot, także pod własną marką, z ulgi nie skorzysta. Wyłączone są również koszty wynagrodzeń, poza zakwaterowaniem i wyżywieniem pracowników podczas targów.
Zmiany zaplanowane w projekcie z sierpnia 2026 roku
27 sierpnia 2026 r. w wykazie prac legislacyjnych opublikowano projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT oraz o ryczałcie, przygotowany w Ministerstwie Finansów i Gospodarki. Przewiduje przedłużenie przepisów o uldze na robotyzację na kolejnych dziesięć lat podatkowych, z zachowaniem dotychczasowego poziomu odliczenia, oraz doprecyzowanie pojęcia kosztu kwalifikowanego. Ten sam projekt zakłada uchylenie przepisów o uldze na ekspansję, więc okno na jej wykorzystanie może się zamknąć. To jednak rozwiązania projektowane, które mogą się zmienić w toku prac, dlatego decyzje inwestycyjne warto opierać na stanie prawnym z dnia ponoszenia kosztu.
Na co zwrócić uwagę przy rozliczeniu
Pierwsza kwestia to dokumentacja. Odliczenie wymaga faktury albo innego dokumentu potwierdzającego poniesienie kosztu, a przy uldze B+R dodatkowo wyodrębnienia kosztów w ewidencji. Druga to limity, bo każda ulga ma własny pułap powiązany z dochodem, a niewykorzystaną część rozlicza się w kolejnych sześciu latach. Trzecia to łączenie preferencji: jeden projekt może generować wydatki kwalifikowane do kilku odliczeń, o ile tego samego kosztu nie odliczono dwa razy. Przedsiębiorcy na ryczałcie z tych odliczeń nie korzystają.
Przedsiębiorcy na ryczałcie z tych odliczeń nie korzystają. Pozostałe preferencje dostępne w rozliczeniu rocznym zebraliśmy w kategorii Ulgi i odliczenia.
Podsumowanie
Ulgi proinnowacyjne pozwalają rozliczyć od 130% do 200% wydatku, a w e-commerce pozostają niedoszacowane. Największy potencjał ma ulga B+R, bo obejmuje wynagrodzenia zespołu rozwijającego własne rozwiązania technologiczne, a przy stracie uzupełnia ją ulga na innowacyjnych pracowników.
Przy robotyzacji decyduje przemysłowy charakter urządzenia, a przy uldze na ekspansję samodzielne wytwarzanie produktów. Przed decyzją inwestycyjną warto sprawdzić aktualny stan przepisów, ponieważ sierpniowy projekt przedłuża ulgę na robotyzację i jednocześnie przewiduje likwidację ulgi na ekspansję. Rozliczenie roczne wraz z załącznikami przygotujesz w programie Podatnik.info.
FAQ
Na czym polega mechanizm ulg proinnowacyjnych
Konstrukcja sprowadza się do dwukrotnego rozliczenia wydatku. Koszt najpierw trafia do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, a następnie w określonej części odlicza się go od podstawy opodatkowania, co daje rozliczenie 130%, 150% albo 200% kwoty. Odliczyć można wyłącznie koszty faktycznie poniesione, niezwrócone w jakiejkolwiek formie i nieodliczone już od podstawy opodatkowania.
Czy sklep internetowy może korzystać z ulgi B+R
Ulga nie jest zarezerwowana dla laboratoriów. W e-commerce mieszczą się w niej prace nad własnym systemem sprzedaży, algorytmami rekomendacji, integracjami czy narzędziami logistycznymi. Odliczeniu podlega 200% kosztów wynagrodzeń wraz ze składkami oraz 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych, a warunkiem formalnym jest wyodrębnienie tych kosztów w ewidencji rachunkowej.
Co zrobić, gdy firma poniosła stratę i nie odliczy ulgi B+R
Rozwiązaniem jest ulga na innowacyjnych pracowników. Pozwala pomniejszyć zaliczki na PIT przekazywane do urzędu skarbowego o iloczyn nieodliczonej kwoty ulgi B+R i obowiązującej stawki podatku. Dotyczy zaliczek od wynagrodzeń osób zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową co najmniej w 50% czasu pracy, co wymaga dodatkowej ewidencji.
Czy automatyzacja magazynu kwalifikuje się do ulgi na robotyzację
Warunek przemysłowego zastosowania robota organy podatkowe interpretują wąsko. Automatyzacja magazynowania, sortowania czy przechowywania bez związku z procesem wytwórczym nie spełnia definicji ustawowej. Ulga działa więc przede wszystkim tam, gdzie e-commerce łączy sprzedaż z własną produkcją.
Ile można odliczyć w uldze na prototyp
Odliczeniu podlega 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu oraz jego wprowadzenia na rynek, przy limicie 10% dochodu z innych źródeł niż zyski kapitałowe. Za koszt produkcji próbnej uznaje się cenę nabycia fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 i 8 KŚT niezbędnych do jej uruchomienia, więc liczy się cena nabycia, a nie odpisy amortyzacyjne.
Czy planowane są zmiany w tych ulgach
Projekt nowelizacji z sierpnia 2026 r. przewiduje likwidację ulgi na ekspansję. Pozostałe preferencje mają działać dalej, jednak przy planowaniu wydatków na 2027 rok warto śledzić przebieg prac legislacyjnych.
Bibliografia:
-
Ministerstwo Finansów, Ulga B+R CIT oraz Ulga badawczo-rozwojowa PIT, podatki.gov.pl
-
Ministerstwo Finansów, Ulga na innowacyjnych pracowników CIT, podatki.gov.pl
-
Ministerstwo Finansów, Ulga na prototyp CIT oraz Ulga na prototyp PIT, podatki.gov.pl
-
Ministerstwo Finansów, Ulga na robotyzację CIT oraz Ulga na robotyzację PIT, podatki.gov.pl
-
Ministerstwo Finansów, Ulga na ekspansję CIT oraz Ulga na ekspansję PIT, podatki.gov.pl
-
Kancelaria Prezesa Rady Ministrów, Projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz ustawy o ryczałcie, gov.pl
-
System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, eureka.mf.gov.pl
