Samochody firmowe 2026 - spadek limitu kosztów

2026-05-04

W 2026 roku weszły w życie istotne zmiany dotyczące rozliczania samochodów firmowych, które bezpośrednio wpływają na wysokość kosztów podatkowych w działalności gospodarczej. Kluczową zmianą jest obniżenie limitu kosztów podatkowych dla aut spalinowych o wyższej emisji CO₂, co wymusza rewizję strategii zakupu, leasingu oraz zarządzania flotą firmową.

Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie nowe, bardziej rygorystyczne limity kosztów podatkowych dla samochodów firmowych. Zmiany obejmują zarówno przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i spółki, a ich skutki odczują szczególnie firmy korzystające z droższych samochodów osobowych. Ustawodawca obniżył górny limit wartości pojazdów uwzględnianej w kosztach uzyskania przychodu – zwłaszcza dla aut spalinowych o większej emisji CO₂ – powiązując go z emisją środowiskową pojazdu. Przykładowo, najdroższe samochody spalinowe i zwykłe hybrydy (emisja ≥50 g/km CO₂) będą mogły uwzględnić w kosztach jedynie 100 000 zł zamiast dotychczasowych 150 000 zł. Tabela porównawcza poniżej pokazuje efekty tych zmian dla firm małych, średnich i dużych. Artykuł omawia mechanizm obniżenia limitów (w tym wpływ na odpisy amortyzacyjne i ewidencję środków trwałych), konsekwencje podatkowe, wpływ na leasing oraz politykę flotową, a także zawiera praktyczne rekomendacje i uproszczony schemat decyzyjny w formie flowchartu.

Zmiany prawne od 1 stycznia 2026 r.

Przepisy podatkowe wprowadzają nowe limity amortyzacji samochodów, uzależnione od rodzaju napędu i emisji CO₂. Do końca 2025 r. obowiązywał jednolity limit amortyzacji samochodów osobowych – 150 000 zł (225 000 zł dla aut elektrycznych) – bez względu na emisję. Od 1 stycznia 2026 r. limity te zostają zróżnicowane:

• 225 000 zł – pojazdy elektryczne i z napędem wodorowym – brak zmiany, zachowany próg.

• 150 000 zł – pojazdy niskoemisyjne (emisja poniżej 50 g/km CO₂) – limit nie zmienia się.

• 100 000 zł – pozostałe samochody spalinowe i większość hybryd (emisja ≥50 g/km CO₂) – nowy, obniżony limit.

Zmiany dotyczą aut osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (zarówno w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i spółek). Obejmują one zarówno zakup, jak i inne formy finansowania (leasing finansowy i leasing operacyjny) czy najmu długoterminowego. Nowe limity dotyczą wszystkich pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika od 1 stycznia 2026 r. – auta wprowadzone wcześniej pozostają według zasad dotychczasowych (limit 150 tys.), co daje przedsiębiorcom krótkotrwałą ulgę. Przepisy przejściowe wskazują, że kluczowe znaczenie ma moment wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych, jednak w praktyce mogą pojawiać się wątpliwości interpretacyjne w przypadku umów leasingu zawartych przed 2026 r.

Mechanizm obniżenia limitu i wpływ na odpisy amortyzacyjne

Obniżenie limitu kosztów bezpośrednio przekłada się na wartość odpisów amortyzacyjnych uwzględnianych w kosztach podatkowych. Mechanizm jest prosty: jeśli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit, to nadwyżka ponad limit nie jest kosztem uzyskania przychodu. Oznacza to wzrost podstawy opodatkowania i wyższy podatek dochodowy. Na przykład:

• Przy dotychczasowym limicie 150 000 zł cały wydatek mógł obniżać podstawę opodatkowania, natomiast od 2026 r. przy limicie 100 000 zł nadwyżka ponad ten próg nie stanowi kosztu podatkowego.

• Dla firmy to wyższe obciążenie: przy stawce CIT 19% dodatkowy podatek wyniesie ok. 9 500 zł na każde takie auto (50 000 zł × 19%). Dla podatników PIT analogicznie wzrasta dochód do opodatkowania.

W księgowości zmiana oznacza konieczność aktualizacji planów amortyzacyjnych i przeliczenia odpisów dla floty. Przedsiębiorca musi ująć w kosztach tylko część wartości samochodu do limitu (100 czy 150 tys. zł, zależnie od auta), resztę wyłącza z kosztów. W praktyce wprowadzamy nowe zasady już przy wprowadzeniu auta do ewidencji środków trwałych podatnika. Jeśli samochód trafił do ewidencji po 1 stycznia 2026 r., rozliczamy go według nowych limitów. Z tego powodu wielu przedsiębiorców planujących zakup droższych aut spalinowych decyduje się na przyspieszenie transakcji – auta wpisane do środków trwałych jeszcze w 2025 r. mogą być rozliczone według dotychczasowych zasad. Jeżeli natomiast firma już posiada flotę, konieczna jest korekta planów amortyzacji: mniejsza część wartości nowo nabytych pojazdów trafi do kosztów (limit), zaś pozostała część wartości nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.

Leasing operacyjny, leasing finansowy i wynajem długoterminowy

Zmiany wpływają na obie popularne formy finansowania: leasing finansowy i leasing operacyjny. W leasingu finansowym nabywca formalnie kupuje auto, wpisuje je do środków trwałych i amortyzuje, ale obowiązują nowe limity – nadwyżka wartości auta ponad limit (100/150/225 tys.) nie podlega amortyzacji w kosztach. W leasingu operacyjnym (najem długoterminowy) stosuje się analogiczne zasady: miesięczna rata odpowiadająca części wartości pojazdu powyżej limitu nie jest kosztem podatkowym. Oznacza to, że oba rodzaje leasingu tracą część dotychczasowej przewagi podatkowej dla drogich aut spalinowych.

Podobnie wynajem długoterminowy (umowa o charakterze zbliżonym do leasingu) podlega limitom – opłaty przekraczające limit traktowane są jak wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodu. Dla zarządzających flotą fakt ten oznacza, że atrakcyjność leasingu operacyjnego obniża się przy drogich autach spalinowych – mniejsze korzyści podatkowe mogą skłaniać do alternatywnych rozwiązań. Jednocześnie leasing samochodów elektrycznych i niskoemisyjnych (na auta elektryczne/plug-in) wciąż daje relatywnie dużą ulgę podatkową (ze względu na wyższe limity).

Podsumowanie skutków: ograniczenie limitu powoduje, że przedsiębiorcy muszą w większym zakresie uwzględniać część wydatków na auto jako niestanowiącą kosztu podatkowego. W rezultacie firmy płacą wyższy CIT (lub PIT) od floty i mają mniejsze korzyści podatkowe z finansowania drogich samochodów. Koszty na poziomie amortyzacji, czyli wliczanie wartości auta do kosztów, zmniejszą się, co trzeba uwzględnić w księgach.

Wpływ na politykę flotową i decyzje zakupowe

Nowe limity amortyzacji zmuszają firmy do rewizji polityki flotowej. Należy przeanalizować strukturę floty pod kątem wartości i emisji CO₂ posiadanych pojazdów. Najważniejsze czynniki decyzyjne to:

• Emisja CO₂ i rodzaj napędu: Auta spalinowe i zwykłe hybrydy (≥50 g/km CO₂) będą mniej korzystne podatkowo (limit 100 tys. zł). Warto ocenić, które pojazdy mieszczą się w limicie 150 tys. (emisja ≤50 g/km) albo na wyższy limit 225 tys. (auta elektryczne). Próg 50 g/km jest bardzo restrykcyjny – wiele hybryd nie spełni go i trafi do niższego limitu. Przy zakupie nowego auta zwróćmy uwagę na kartę pojazdu i emisję deklarowaną w homologacji.

• Flota hybrydowa i elektryczna: Z uwagi na wyższe limity samochodów elektrycznych i niskoemisyjnych, firmy mogą się skłaniać do kupna lub wynajmu takich aut. Auta elektryczne już uzyskują dodatkowe preferencje podatkowe (limit 225 tys.) - korzystniejsze limity podatkowe oraz niższe koszty eksploatacyjne, co w dłuższej perspektywie obniża koszty eksploatacji. Podobnie hybrydy plug-in (o emisji poniżej 50 g/km CO₂) korzystają z limitu 150 000 zł, co czyni je bardziej opłacalnymi niż drogie spalinowe.

• Kontrola kosztów i harmonogram zakupów: Przedsiębiorcy planujący zakup aut spalinowych powinni rozważyć przyspieszenie decyzji przed 1 stycznia 2026 r. – pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych jeszcze w 2025 r. mogą być rozliczone ze starego limitu 150 tys. zł. To daje realną oszczędność podatkową. Jeżeli jednak wóz trafi do firmy dopiero w 2026 r., podlega już nowych zasad. Zatem budżety zakupu aut trzeba aktualizować pod kątem nowych limitów amortyzacji.

• Koszty eksploatacyjne: Choć główna zmiana dotyczy amortyzacji i leasingu, warto przypomnieć zasady odliczania VAT i kosztów bieżących. Z zasady przy samochodach osobowych odlicza się 50% VAT (chyba że auto używane wyłącznie służbowo i zgłoszone VAT-26 – wtedy 100%). Koszty paliwa i serwisu są zwykle w 75% zaliczane do kosztów (chyba że auto jest w pełni służbowe). Te zasady nie zmieniają się od 2026 r., ale sumaryczny koszt auta (nowe limity + VAT + eksploatacja) trzeba uwzględniać przy kalkulacjach opłacalności pojazdu w firmie.

Przykładowe kalkulacje i porównanie kosztów

Poniższa tabela prezentuje uproszczone porównanie na przykładzie różnych firm (mikro, średniej, dużej) używających podobnych aut spalinowych o wartości 150 000 zł. Pokazuje ona, jak zmieni się łączna kwota wpisywana do kosztów podatkowych i jaki dodatkowy podatek to generuje. Dla uproszczenia przyjęto stawkę podatku 19% i założono, że wszystkie auta spełniają warunek emisji ≥50 g/km (limit spadł do 100 000 zł).

Dla mikrofirmy z jednym autem (150 tys. zł) do końca 2025 r. można było wrzucić w koszty całą jego wartość. Po zmianach tylko 100 tys. zł (pozostałe 50 tys. nie jest kosztem), co daje dodatkowy podatek ~9,5 tys. zł. Analogicznie, średnia flota 5 aut generuje ~47,5 tys. zł wyższego podatku razem, a duża flota 20 aut – ~190 tys. zł.

Leasing vs. wynajem: Zarówno leasing operacyjny, jak i wynajem długoterminowy są traktowane podobnie – obie formy pozwalają na wpisanie w koszty tylko rat do wysokości limitu. W praktyce oznacza to, że leasing finansowy i operacyjny droższych samochodów oferuje podobny efekt podatkowy po 2025 r. – firma nie odzyska kosztów ponad limit. W tej sytuacji leasing staje się mniej korzystny podatkowo, szczególnie przy autach spalinowych powyżej 100 tys. zł, gdyż tracimy część dotychczasowych korzyści (szybkiego odliczenia wartości). Wynajem długoterminowy, choć często elastyczny, ma zbliżone ograniczenia podatkowe, co sprawia, że różnice między leasingiem a wynajmem pod względem podatkowym się zacierają.

Rekomendacje dla firm i księgowych

Przedsiębiorstwa powinny już teraz dostosowywać swoje plany floty do nowych warunków. Oto praktyczne zalecenia:

• Przeprowadź analizę floty: Oceń obecne samochody pod kątem wartości i emisji CO₂. Zidentyfikuj auta, które po 2026 r. stracą dotychczasową korzyść podatkową. Zaplanuj wymianę lub sprzedaż najbardziej obciążających modeli.

• Zakupy przed zmianą przepisów: Jeśli planujesz nabycie auta spalinowego o dużej wartości, rozważ zakup jeszcze w 2025 r. – pozwoli to na zastosowanie starych limitów przy amortyzacji. Po 2025 r. lub w leasingu zaczynają obowiązywać nowe, niższe limity, co podnosi koszty.

• Preferuj niskoemisyjne auta: Zwróć uwagę na samochody elektryczne i hybrydy typu plug-in – ich koszty są mniej ograniczone podatkowo. W dłuższej perspektywie inwestycja w taką flotę może być tańsza po uwzględnieniu ulg i niższych opłat eksploatacyjnych (np. brak akcyzy na prąd, niższy podatek).

• Weryfikuj formy finansowania: Porównuj koszty leasingu finansowego i operacyjnego z wynajmem. Sprawdź oferty, które mogą pozwolić zmniejszyć obciążenie podatkowe (np. krótszy okres leasingu, car-sharing). Pamiętaj, że od 2026 r. żaden sposób finansowania nie obejdzie limitów amortyzacyjnych.

• Aktualizuj kalkulacje podatkowe: Zrewiduj prognozy podatkowe i budżet firmowy. Przelicz dodatkowe obciążenia związane z mniejszymi kosztami do odliczenia (wyższe podatki i składki). Wprowadź korekty w księgowości, aby odzwierciedlić nowe limity w ewidencji środków trwałych.

• Korzystaj z doradztwa: Sytuacja prawna ma wiele niuansów i niektóre aspekty są nieokreślone (zwłaszcza przepisy przejściowe dla istniejących leasingów). Warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub biurem rachunkowym, aby prawidłowo zastosować nowe regulacje.

Podsumowanie

Zmiana limitów kosztów samochodów firmowych od 2026 roku jest istotną modyfikacją prawa podatkowego, mającą wpływ na finanse przedsiębiorstw. Obniżenie granicy odliczeń dla aut spalinowych oznacza, że firmy poniosą wyższe podatki, jeśli będą kontynuować dotychczasową politykę flotową. Jednocześnie jest to sygnał do promowania pojazdów ekologicznych – auta z napędem elektrycznym i hybrydowym wciąż korzystają z wyższych limitów. W rezultacie każde przedsiębiorstwo powinno przeanalizować swoją strategię: zoptymalizować koszty, ewentualnie przyspieszyć zakup niektórych aut przed 2026 rokiem oraz wprowadzić do planów inwestycyjnych większy udział samochodów niskoemisyjnych. Dzięki świadomemu podejściu do zakupu, leasingu i najmu firmowe floty mogą adaptować się do nowych reguł z minimalnymi stratami podatkowymi.

O Autorze:

Anna Ciecierska – redaktorka specjalizująca się w tematyce prawa podatkowego i finansów publicznych. Absolwentka filologii polskiej na Uniwersytecie Warszawskim, od kilku lat związana z branżą wydawniczą i edukacyjną. Od października 2022 roku współpracuje z serwisem Podatnik.info jako redaktorka merytoryczna, odpowiadając za tworzenie oraz weryfikację materiałów eksperckich. Jej priorytetem jest dostarczanie rzetelnych, aktualnych i przystępnie opracowanych informacji dla czytelników szukających praktycznych wskazówek w gąszczu przepisów podatkowych. Dzięki solidnemu zapleczu humanistycznemu oraz ukończonym specjalistycznym kursom podatkowym, łączy umiejętność precyzyjnego formułowania treści z ekspercką wiedzą merytoryczną. W serwisach podatkowych odpowiada za redakcję i weryfikację treści informacyjnych, artykułów eksperckich, poradników oraz komentarzy do zmian legislacyjnych. Z powodzeniem tłumaczy zawiłości przepisów na przystępny język, dbając przy tym o ich poprawność prawną i aktualność.

Ocena artykułu:

(4.6/5), głosów: 359