Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2026 roku – kompleksowy przewodnik
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z prostszych metod rozliczenia podatkowego. Jednak przedsiębiorcy decydujący się na tę formę opodatkowania, muszą wybrać stawkę ryczałtu odpowiadającą wykonywanej działalności. Sprawdź, jakie stawki obowiązują w roku podatkowym 2026.
Spis treści:
- Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
- Podmioty uprawnione i kryteria wyboru ryczałtu
- Stawki ryczałtu – w tym 17% dla wybranych usług
- Nowy limit przychodów – próg 2 000 000 euro
- Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu
- Obowiązek dokumentacyjny – e‑ewidencja przychodów
- Obowiązki podatnika w trakcie roku
- Zasady opodatkowania – konsekwencje świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy
Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest uproszczoną formą opodatkowania działalności gospodarczej, w której podatek oblicza się od osiągniętego przychodu, bez możliwości pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Podstawą tego rozwiązania jest Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca w ramach ryczałtu nie prowadzi klasycznej księgowości wynikającej z zasad ogólnych, lecz prowadzi ewidencję przychodów oraz oblicza podatek według stawek przypisanych do rodzaju działalności.
Podmioty uprawnione i kryteria wyboru ryczałtu
Ryczałt jest formą popularną wśród mikroprzedsiębiorców, freelancerów, wykonawców usług oraz wynajmujących nieruchomości, ponieważ dzięki temu rozwiązaniu czas prowadzenia rozliczeń podatkowych jest ograniczony oraz często stawki podatku mogą być niższe niż przy innych formach opodatkowania. Ryczałtem można się rozliczać, jeśli:
-
prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą jako osoba fizyczna,
-
prowadzisz działalność jako spółka cywilna lub jawna osób fizycznych (jeżeli wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi) – przy przychodach wspólników łącznie,
-
spełniasz określone warunki dotyczące przychodów uzyskanych w roku poprzednim.
Warunek ten polega przede wszystkim na nieprzekroczeniu limitu przychodów w roku poprzednim.
Stawki ryczałtu – w tym 17% dla wybranych usług
Stawki ryczałtu zależą od rodzaju wykonywanej działalności i są określone w przepisach ustawy. Dla 2026 roku obowiązuje zestaw stawek w przedziale od 2% do 17%.
Najwyższą powszechnie stosowaną stawką jest 17%, która dotyczy przede wszystkim przychodów z działalności wykonywanej w ramach tzw. wolnych zawodów – czyli działalności osobistej wymagającej kwalifikacji, np. prawników, księgowych czy doradców.
Pozostałe stawki ryczałtu obejmują m.in.:
-
15% – np. za niektóre usługi niematerialne,
-
8,5% / 12,5% – m.in. dla najmu (8,5% do 100 000 zł, powyżej tej kwoty 12,5%),
-
stawka 14% – dla branży medycznej, architektonicznej czy inżynieryjnej,
-
niższe stawki (5,5%, 3%, 2%) – dla działalności wytwórczej, handlowej czy usługowej o odpowiednim profilu.
Wysokość właściwej stawki powinna być ustalona na podstawie charakteru faktycznie wykonywanych usług lub sprzedaży.
Nowy limit przychodów – próg 2 000 000 euro
Kluczowym warunkiem korzystania z ryczałtu jest limit przychodów osiągniętych w roku poprzednim. W 2026 roku wynosi on 2 000 000 euro (równowartość w złotych ustalana według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego na pierwszy dzień roboczy października 2025 r., tj. ok. 8 517 200 zł).
Oznacza to, że:
-
podatnik, który w 2025 r. uzyskał przychody z działalności gospodarczej, które nie przekraczają tej kwoty, może kontynuować rozliczanie się ryczałtem w 2026 roku;
-
przekroczenie tego limitu w 2025 r. powoduje utracenie prawa do ryczałtu w następnym roku podatkowym.
Limit ten dotyczy zarówno działalności prowadzonej samodzielnie, jak i działalności prowadzonej przez spółki cywilne lub jawne osób fizycznych – przy sumowaniu przychodów wspólników.
Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu
Podatnicy, u których w 2025 roku przychody nie przekroczyły 200 000 euro (ok. 851 720 zł), mają prawo rozliczać ryczałt kwartalnie zamiast miesięcznie.
Dla rozpoczynających działalność w bieżącym roku limit ten nie obowiązuje – nowi przedsiębiorcy mogą wybrać kwartalny sposób rozliczenia niezależnie od prognozowanej wysokości przychodu.
Obowiązek dokumentacyjny – e‑ewidencja przychodów
Podatnicy rozliczający ryczałt mają obowiązek prowadzić ewidencję przychodów. Ewidencja ta powinna być rzetelna, kompletna i prowadzona w sposób umożliwiający identyfikację wszystkich przychodów podatnika.
Od 2026 roku możliwe jest prowadzenie ewidencji elektronicznej (tzw. e‑ewidencja), co wpisuje się w cyfryzację systemu podatkowego. Ewidencja musi zawierać m.in.:
-
datę uzyskania przychodu,
-
kwotę przychodu,
-
wysokość zastosowanej stawki ryczałtu,
-
dane pozwalające na identyfikację transakcji.
Wskazane jest korzystanie z narzędzi elektronicznych dostępnych u dostawców oprogramowania księgowego lub systemów udostępnianych przez administrację skarbową.
Obowiązki podatnika w trakcie roku
Podatnik rozliczający się ryczałtem w 2026 roku musi:
-
prowadzić ewidencję przychodów,
-
przechowywać dowody sprzedaży i dokumenty,
-
obliczać oraz wpłacać ryczałt podatkowy – miesięcznie lub kwartalnie,
-
składać roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT‑28 (lub PIT‑28S w przypadku niektórych spółek).
Wpłata ryczałtu następuje do 20. dnia kolejnego miesiąca (lub do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, jeśli podatnik rozlicza się kwartalnie).
Pamiętaj! Ryczałt za grudzień (oraz za ostatni kwartał) płaci się w terminie złożenia zeznania rocznego (PIT-28), czyli do końca kwietnia roku następnego.
Zasady opodatkowania – konsekwencje świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy
Przepisy ustawowe oraz praktyka administracji skarbowej wskazują, że podatnik nie może świadczyć usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym wcześniej w ramach stosunku pracy, jeśli chce zachować prawo do ryczałtu.
W praktyce oznacza to, że wykonywanie takich samych usług jako przedsiębiorca na rzecz podmiotu, u którego wcześniej byłeś zatrudniony, może spowodować utrudnienia interpretacyjne lub utratę prawa do ryczałtu – szczególnie gdy usługi są tożsame z obowiązkami z umowy o pracę.
Podsumowanie
Od 2026 roku zmieniają się stawki w rozliczeniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Prawidłowe rozliczenie ryczałtu pozwala uniknąć kar finansowych i problemów z urzędem skarbowym.
Skorzystaj z programu Podatnik.info, który ułatwia rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i terminowe przekazanie informacji zgodnie z nowymi przepisami.
Źródła:
-
Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – podatki.gov.pl zasady wyboru, warunki i limity.
-
Limity dla ryczałtu ewidencjonowanego w 2026 roku – podatki.gov.pl
-
Rozliczenie przychodów opodatkowanych ryczałtem – podatki.gov.pl
