Podatek od ogrodzeń: wszystko, co musisz wiedzieć
Ministerstwo Finansów zdementowało pojawiające się w mediach informacje o rzekomym wprowadzeniu nowego podatku od ogrodzeń. Jak podkreślono w oficjalnym komunikacie, doniesienia te są nieprawdziwe i mogą wprowadzać opinię publiczną w błąd. Czy to oznacza koniec spekulacji na ten temat?
Spis treści:
- Podatek od ogrodzeń tylko w działalności gospodarczej
- Które ogrodzenia są zwolnione z podatku od nieruchomości?
- Ogrodzenia budynku mieszkalnego a podatek od nieruchomości
- Ogrodzenia obsługujące jeden budynek
- Zajęcie części budynku mieszkalnego
- Podstawa opodatkowania i stawki przy opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości dla ogrodzeń
- Podsumowanie
- FAQ - Najczęściej zadawane pytania
Nowe przepisy dotyczące podatku od ogrodzeń nie zostały wprowadzone, a dotychczasowe regulacje pozostają w mocy. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że podatek od ogrodzenia nie jest nowym obciążeniem na 2025 rok, a dotychczasowe regulacje pozostają w mocy. W komunikacie z dnia 19 stycznia 2025 r. Ministerstwo Finansów przekazało, że doniesienia krążące w przestrzeni publicznej oraz powielane przez media na temat planów wprowadzenia nowego podatku od ogrodzeń są nieprawdziwe i wprowadzają w błąd.
Podatek od ogrodzeń tylko w działalności gospodarczej
Ogrodzenie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości jako budowla, o ile jest wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej. Przepisy podatkowe jasno określają, że ogrodzenia wykorzystywane w działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu. Ogrodzenia związane z działalnością gospodarczą podlegały opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości już wcześniej, ponieważ nieruchomości regulują przepisy ustawy.
Ministerstwo Finansów przypomniało, że do końca 2024 roku ogrodzenia były uznawane za budowle w rozumieniu ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (upol) i podlegały opodatkowaniu od ich wartości początkowej, jeśli wiązały się z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Warto zaznaczyć, że podatek od budowli od lat wynosi 2% wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 oraz ust. 3-7 tej ustawy. Od 1 stycznia 2025 roku sytuacja nie ulega zmianie – ogrodzenia nadal podlegają opodatkowaniu, o ile ich wykorzystanie jest powiązane z działalnością gospodarczą, zgodnie z wymogami Załącznika 4 do upol.
Definicję działalności gospodarczej w kontekście podatku od nieruchomości określa ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców. W świetle przepisów upol nie zalicza się do niej działalności leśnej, obejmującej działania właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów związane z ich urządzaniem, ochroną, zagospodarowaniem oraz utrzymywaniem i powiększaniem zasobów leśnych. Wyłączone są również czynności związane z gospodarką zwierzyną, pozyskiwaniem (z wyjątkiem skupu) surowców takich jak drewno, żywica, choinki, karpina, kora, igliwie, płody runa leśnego czy zwierzyna, a także ich sprzedaż w stanie nieprzetworzonym (art. 1a ust. 2 oraz art. 1a ust. 1 pkt 7 upol).
Które ogrodzenia są zwolnione z podatku od nieruchomości?
Ogrodzenia związane z działalnością inną niż gospodarcza, takie jak te dotyczące działalności leśnej, w tym prowadzonej przez Państwowe Gospodarstwo Lasy Państwowe, nie podlegały opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości ani przed końcem 2024 r., ani obecnie. Zwolnienia podatkowe dotyczą ogrodzeń związanych z działalnością inną niż gospodarcza, w tym działalnością leśną. Objęcia ogrodzeń podatkiem konieczne jest tylko wtedy, gdy są one związane z działalnością gospodarczą.
Ministerstwo Finansów zaznaczyło również, że podatku od nieruchomości nie dotyczą ogrodzenia budynków mieszkalnych, nawet jeśli ich część jest wykorzystywana na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej, np. biura rachunkowego czy gabinetu stomatologicznego. Działalność gospodarcza na potrzeby pobierania podatku od nieruchomości jest regulowana przepisami ustawy o prawie przedsiębiorców.
Resort wyjaśnił, że mimo częściowego przeznaczenia na cele biznesowe, budynek nie traci charakteru mieszkalnego, co zgodnie z przepisami wyklucza go z kategorii obiektów związanych z działalnością gospodarczą.
Z tych względów Ministerstwo Finansów uznało wszelkie medialne informacje o rzekomym podatku od ogrodzeń za nieprawdziwe i wprowadzające w błąd.
Ogrodzenia budynku mieszkalnego a podatek od nieruchomości
Warto zauważyć, że ogrodzenia budynku mieszkalnego nie są objęte podatkiem od nieruchomości, ponieważ nie są związane z działalnością gospodarczą. Budynki mieszkalne są wyłączone z kategorii obiektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, co oznacza, że nie podlegają podatkowi od nieruchomości.
Przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wyraźnie wyłączają ogrodzenia budynków mieszkalnych z opodatkowania.
W tym kontekście, Ministerstwo Finansów podkreśliło, że nie ma nowego podatku od ogrodzeń, a ogrodzenia budynku mieszkalnego nie są przedmiotem podatku od nieruchomości. Wszelkie informacje pojawiające się w przestrzeni publicznej i powielane przez media na temat wprowadzenia nowego obciążenia w postaci podatku od ogrodzeń należy uznać za wprowadzające w błąd.
Podsumowując, ogrodzenia budynku mieszkalnego nie podlegają podatkowi od nieruchomości, nawet jeśli część budynku jest zajęta przez osobę prywatną na prowadzenie biura rachunkowego lub gabinetu stomatologicznego. Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego, a ogrodzenia budynku mieszkalnego nie są objęte podatkiem od nieruchomości.
Ogrodzenia obsługujące jeden budynek
Ogrodzenia obsługujące jeden budynek mogą być uznane za budowlę w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W takim przypadku podlegają one podatkowi od nieruchomości od ich wartości początkowej, pod warunkiem, że ich użytkowanie związane jest z prowadzeniem działalności gospodarczej. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że dla celów rachunkowych i podatku dochodowego (w tym amortyzacji), budowle obsługujące jeden budynek nie stanowią osobnego środka trwałego. Jednakże zdaniem organów podatkowych jak i sądów administracyjnych nie stanowi to podstawy do wyłączenia budowli spod opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
Zajęcie części budynku mieszkalnego
Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego.
Działalność gospodarcza prowadzona w części budynku mieszkalnego nie wpływa na jego ogólny charakter mieszkalny.
Ogrodzenia budynku mieszkalnego, którego część zajęta jest przez osobę prywatną na prowadzenie biura rachunkowego lub gabinetu stomatologicznego, nie są opodatkowane podatkiem od nieruchomości. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że budynek mieszkalny ustawa jednoznacznie wyłącza z kategorii obiektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Podstawa opodatkowania i stawki przy opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości dla ogrodzeń
Ogrodzenie będące urządzeniem budowlanym, jeśli jest powiązane z działalnością gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości jako budowla. Ponieważ nie stanowi środka trwałego, jego podstawa opodatkowania opiera się na wartości rynkowej.
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2024 roku, ogrodzenia były uznawane za budowle w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Stawki podatku od nieruchomości od budowli ustalane są przez rady gmin w formie uchwały, z zastrzeżeniem, że nie mogą przekraczać 2% wartości budowli rocznie.
Od autora: "Choć temat podatku od ogrodzeń wywołał w mediach sporo zamieszania, warto podejść do niego spokojnie i rzetelnie. Kluczowe jest zrozumienie, że podatek od nieruchomości obejmuje jedynie ogrodzenia powiązane z działalnością gospodarczą – prywatne ogrodzenia właścicieli domów jednorodzinnych pozostają zwolnione. Informacje o „nowym podatku od ogrodzeń” są więc nieprawdziwe i wprowadzają w błąd. To przypomnienie, jak istotne jest sprawdzanie źródeł i korzystanie z oficjalnych komunikatów, zanim uwierzymy sensacyjnym doniesieniom."
- Anna Ciecierska
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, podstawą opodatkowania budowli lub ich części związanych z działalnością gospodarczą jest wartość określona na 1 stycznia danego roku podatkowego, stanowiąca podstawę do amortyzacji zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych. W przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych podstawą jest wartość z dnia ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Mimo że ogrodzenia technicznie mogą być uznawane za elementy pomocnicze budynku, podobnie jak chodniki czy place, nie stanowią odrębnych środków trwałych w rozumieniu przepisów o PIT i CIT. Jednak sposób ich ewidencji dla celów podatków dochodowych nie wyklucza obowiązku opodatkowania podatkiem od nieruchomości.
NSA w wyroku z 27 stycznia 2023 r. (III FSK 1879/21) podkreślił, że przedmiotem opodatkowania nie są środki trwałe, lecz budowle lub ich części w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Jeśli budowla nie podlega amortyzacji, zgodnie z art. 4 ust. 5 tej ustawy podstawę opodatkowania stanowi jej wartość rynkowa, określana przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego. W razie wątpliwości organ podatkowy może powołać rzeczoznawcę majątkowego, który ustali wartość budowli. Koszty tej wyceny ponosi podatnik, jeśli różnica między jego wyceną a wartością ustaloną przez biegłego wynosi co najmniej 33%.
Podsumowując, w przypadku braku tożsamości między budowlą podlegającą podatkowi a środkiem trwałym, którego amortyzacja jest podstawą obliczeń, obowiązuje wycena rynkowa budowli.
Podsumowanie
Ogrodzenie jako budowla w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podlega podatkowi od nieruchomości, jeżeli jego użytkowanie związane jest z prowadzeniem działalności gospodarczej. Warunkiem objęcia ogrodzeń podatkiem konieczne jest wykazanie związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2025 r. ogrodzenie w dalszym ciągu pozostaje przedmiotem podatku od nieruchomości, jako jedna z budowli wymienionych w Załączniku 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Działalność gospodarczą na potrzeby pobierania podatku od nieruchomości regulują przepisy ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
Nieopodatkowane podatkiem od nieruchomości pozostają ogrodzenia budynku mieszkalnego, którego część zajęta jest przez osobę prywatną na prowadzenie biura rachunkowego lub gabinetu stomatologicznego. Zajęcie części budynku mieszkalnego na cele działalności gospodarczej nie pozbawia budynku charakteru mieszkalnego. Budynek mieszkalny ustawa jednoznacznie wyłącza z kategorii obiektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że wszelkie informacje pojawiające się w przestrzeni publicznej i powielane przez media na temat wprowadzenia nowego obciążenia w postaci podatku od ogrodzeń należy uznać za wprowadzające w błąd.
FAQ - Najczęściej zadawane pytania
Czy trzeba płacić podatek od ogrodzenia?
Nie każde ogrodzenie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Zgodnie z oświadczeniem Ministerstwa Finansów z 19 stycznia 2025 r., ogrodzenia związane z działalnością gospodarczą podlegają opodatkowaniu jako obiekty budowlane. W przypadku ogrodzeń przy budynkach mieszkalnych, których część zajęta jest na cele prywatne lub np. biuro rachunkowe czy gabinet stomatologiczny, podatek nie występuje, ponieważ budynek zachowuje charakter mieszkalny, a ogrodzenie nie stanowi obiektu związanego z działalnością gospodarcza.
Ile wynosi podatek od ogrodzenia 2025?
Stawka podatku od nieruchomości dla budowli, w tym ogrodzeń powiązanych z działalnością gospodarczą, ustalana jest przez rady gmin, ale nie może przekroczyć 2% wartości budowli. Wartość ogrodzenia jako budowli należy obliczyć zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych, czyli według wartości ustalonej na dzień 1 stycznia roku podatkowego lub wartości rynkowej, jeśli nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. W przypadku ulepszeń lub aktualizacji wartości, podstawę obliczenia podatku stanowi wartość z dnia 1 stycznia roku następującego po dokonaniu zmian.
Jakie ogrodzenia będą opodatkowane?
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają ogrodzenia stanowiące obiekty budowlane związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Obejmuje to ogrodzenia znajdujące się w posiadaniu przedsiębiorcy, niezależnie od tego, czy są jego własnością, czy np. użytkowane na podstawie najmu lub dzierżawy. Nie podlegają opodatkowaniu ogrodzenia przy budynkach mieszkalnych osób fizycznych ani ogrodzenia związane z działalnością leśną, rolną lub inną.
Czy płot podlega opodatkowaniu?
Tak, jeśli płot spełnia definicję budowli w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (jest obiektem budowlanym niebędącym budynkiem lub jego częścią niebędącą budynkiem) i znajduje się w posiadaniu podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą. W praktyce oznacza to, że ogrodzenie przy firmie, magazynie, centrum handlowym lub placu postojowym może podlegać opodatkowaniu. Płoty przy budynkach mieszkalnych lub prywatnych posesjach nie są objęte podatkiem.
Czy ogrodzenie można wrzucić w koszty?
Ogrodzenie wykorzystywane w działalności gospodarczej może być traktowane jako środek trwały lub jego część budowlaną, co umożliwia uwzględnienie amortyzacji w kosztach uzyskania przychodów. Jednak dla celów podatku od nieruchomości obowiązuje osobna wycena budowli i nie wpływa ona na podstawę obliczenia podatku. Wartość bramy wjazdowej, ogrodzenia czy innych obiektów pomocniczych wlicza się do wartości budowli, co może mieć znaczenie zarówno dla amortyzacji, jak i dla ustalenia należnego podatku.
