Nowe progi podatkowe od 2027 roku – co zakłada propozycja rządu?

2026-08-24

Rząd zapowiedział zmiany w skali podatkowej PIT, które miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku. Propozycja przewiduje podniesienie granicy stosowania stawki 12%, wprowadzenie nowej stawki 24% oraz przesunięcie stawki 32% na dochody przekraczające 150 000 zł. Według ministra finansów na reformie może skorzystać około 3,5 mln podatników.

Nowe progi nie są jeszcze obowiązującym prawem. W 2026 roku nadal stosuje się dotychczasową skalę podatkową PIT. Wprowadzenie zapowiedzianych rozwiązań wymaga przyjęcia odpowiedniej nowelizacji ustaw podatkowych.

Jakie progi podatkowe obowiązują w 2026 roku?

W 2026 roku podatnicy rozliczający dochody według skali podatkowej stosują dwie stawki:

• 12% – do 120 000 zł podstawy obliczenia podatku;

• 32% – od nadwyżki ponad 120 000 zł.

Kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł, natomiast roczna kwota zmniejszająca podatek to 3600 zł.

Podatek oblicza się w następujący sposób:

• do 120 000 zł – 12% podstawy minus 3600 zł;

• powyżej 120 000 zł – 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.

Przekroczenie progu podatkowego nie oznacza objęcia całego dochodu stawką 32%. Wyższą stawkę stosuje się wyłącznie do nadwyżki ponad 120 000 zł.

Przykład

Podatnik osiągnął w 2026 roku dochód w wysokości 140 000 zł. Podatek przed uwzględnieniem ulg wynosi:

10 800 zł + 32% × 20 000 zł = 17 200 zł.

Stawka 32% obejmuje jedynie 20 000 zł nadwyżki ponad obecny próg podatkowy.

Jak mają wyglądać nowe progi podatkowe?

Według rządowej propozycji od 2027 roku skala podatkowa PIT miałaby obejmować trzy przedziały:

• 12% – dla dochodu do 130 000 zł;

• 24% – dla nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł;

• 32% – dla nadwyżki ponad 150 000 zł.

Planowane jest zatem podniesienie obecnego progu 120 000 zł do 130 000 zł oraz wprowadzenie dodatkowej stawki pośredniej. Najwyższa stawka 32% zaczynałaby obowiązywać dopiero po przekroczeniu 150 000 zł.

Z przedstawionych informacji nie wynika natomiast, aby wraz z progami miała zostać podniesiona kwota wolna od podatku. Jeżeli ostateczny projekt nie wprowadzi dodatkowych rozwiązań, pozostanie ona na poziomie 30 000 zł.

Czy propozycja oznacza podniesienie drugiego progu podatkowego?

Zmiany są określane jako podniesienie drugiego progu podatkowego, ale w rzeczywistości plan jest bardziej rozbudowany. Po reformie:

• stawka 12% miałaby obowiązywać do 130 000 zł;

• stawka 24% obejmowałaby nadwyżkę ponad 130 000 zł do 150 000 zł;

• stawka 32% byłaby stosowana do nadwyżki ponad 150 000 zł.

Można więc powiedzieć, że granica stosowania najwyższej stawki zostałaby przesunięta ze 120 000 zł do 150 000 zł. Jednocześnie na poziomie 130 000 zł pojawiłby się nowy próg podatkowy ze stawką 24%.

Jak obliczany będzie podatek po zmianach?

Jeżeli kwota wolna i kwota zmniejszająca pozostałyby bez zmian, podatek według proponowanej skali można obliczać następująco:

• do 130 000 zł – 12% podstawy minus 3600 zł;

• od 130 000 zł do 150 000 zł – 12 000 zł plus 24% nadwyżki ponad 130 000 zł;

• powyżej 150 000 zł – 16 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.

Są to wyliczenia przygotowane na podstawie przedstawionych założeń. Ostateczny sposób obliczania podatku będzie można potwierdzić dopiero po opublikowaniu i uchwaleniu przepisów.

Ile można zyskać na nowych progach?

Na zmianach skorzystaliby podatnicy, których podstawa opodatkowania przekracza 120 000 zł. Korzyść rosłaby wraz z dochodem, aż do osiągnięcia maksymalnej wartości 3600 zł rocznie.

Wyliczenia nie uwzględniają składek społecznych i zdrowotnych, kosztów uzyskania przychodów, ulg ani preferencyjnych sposobów rozliczenia. Pokazują wyłącznie różnicę wynikającą z proponowanej zmiany skali podatkowej.

Kto skorzysta na podniesieniu progu podatkowego?

Zmiana byłaby korzystna dla osób, których podstawa opodatkowania przekracza 120 000 zł rocznie. Mogą to być między innymi:

• pracownicy otrzymujący wyższe wynagrodzenia;

• przedsiębiorcy rozliczający działalność według skali podatkowej;

• zleceniobiorcy;

• emeryci i renciści otrzymujący wysokie świadczenia;

• osoby osiągające dochody z kilku źródeł opodatkowanych według skali.

Maksymalną korzyść w wysokości 3600 zł uzyskaliby podatnicy, których podstawa opodatkowania wyniosłaby co najmniej 150 000 zł.

Należy odróżnić dochód lub podstawę opodatkowania od wynagrodzenia brutto i rocznych przychodów. W przypadku pracownika podstawa opodatkowania jest ustalana po uwzględnieniu między innymi składek społecznych oraz kosztów uzyskania przychodów.

Czy nowe progi obejmą przedsiębiorców?

Nowa skala obejmowałaby przedsiębiorców rozliczających działalność gospodarczą na zasadach ogólnych. Nie dotyczyłaby bezpośrednio podatników stosujących:

• podatek liniowy według stawki 19%;

• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych;

• kartę podatkową.

Przedsiębiorca na skali powinien pamiętać, że próg podatkowy odnosi się do łącznej podstawy opodatkowania dochodów rozliczanych na zasadach ogólnych. Jeżeli osiąga dochody z działalności gospodarczej oraz z umowy o pracę, wartości te mogą się sumować.

Czy zmieni się kwota wolna od podatku?

Z dotychczasowych założeń nie wynika, aby kwota wolna miała zostać podwyższona. Nadal miałaby wynosić 30 000 zł, a kwota zmniejszająca podatek – 3600 zł rocznie.

Kwota wolna i progi podatkowe pełnią odmienne funkcje. Kwota wolna określa poziom dochodu, od którego faktycznie zaczyna występować podatek. Próg podatkowy wskazuje natomiast granicę zastosowania kolejnej stawki.

Podwyższenie progów bez zwiększenia kwoty wolnej oznaczałoby, że na zmianie skorzystaliby podatnicy osiągający dochody powyżej 120 000 zł. Osoby znajdujące się poniżej tego poziomu nie odczułyby bezpośredniej korzyści.

Czy zmiana wpłynie na wspólne rozliczenie małżonków?

Sama zapowiedź nowych progów nie przewiduje likwidacji ani ograniczenia wspólnego rozliczenia. Jeżeli obecne zasady zostaną zachowane, małżonkowie nadal będą sumować swoje dochody, dzielić je przez dwa, obliczać podatek od połowy łącznych dochodów, a następnie mnożyć wynik przez dwa.

Nowe przedziały skali mogą wpłynąć na wysokość korzyści wynikającej ze wspólnego rozliczenia. Efekt będzie zależał od poziomu i proporcji dochodów małżonków oraz przysługujących im ulg.

Dlaczego zaproponowano podniesienie progów?

Próg 120 000 zł obowiązuje od 2022 roku. W kolejnych latach rosły wynagrodzenia i ceny, wskutek czego coraz więcej podatników zaczęło przekraczać granicę stawki 32%. Wzrost nominalnego wynagrodzenia nie zawsze oznaczał przy tym porównywalny wzrost jego realnej wartości.

Podniesienie progu podatkowego ma złagodzić skutki tego zjawiska. Według zapowiedzi ministra finansów z reformy może skorzystać około 3,5 mln osób. Roczna korzyść ma wynieść maksymalnie 3600 zł, czyli średnio 300 zł miesięcznie.

Zmiana oznacza jednak wielomiliardowe koszty dla finansów publicznych. Z tego powodu rząd zapowiedział równocześnie zwiększenie niektórych innych obciążeń podatkowych.

Jak mają zostać sfinansowane nowe progi podatkowe?

Pakiet propozycji nie ogranicza się do skali podatkowej PIT. Towarzyszą mu zapowiedzi zmian w CIT, daninie solidarnościowej i ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.

Wyższy CIT dla największych podatników

Jedno z planowanych rozwiązań zakłada podniesienie podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla podmiotów osiągających roczne przychody przekraczające 50 mln euro.

Podwyżka miałaby objąć największych podatników CIT. Ostateczne przepisy powinny określić między innymi sposób przeliczania limitu, okres brany pod uwagę oraz zasady stosowania podwyższonej stawki.

Zwiększenie daniny solidarnościowej

Rząd zapowiedział również zwiększenie daniny solidarnościowej z 4% do 5%. Danina jest naliczana od nadwyżki określonych dochodów ponad 1 mln zł.

Podwyższenie stawki nie oznaczałoby objęcia całego dochodu daniną w wysokości 5%. Nadal byłaby ona obliczana od nadwyżki ponad ustawowy limit.

Jeżeli podstawa obliczenia daniny wyniosłaby 500 000 zł, danina według stawki 5% wyniosłaby 25 000 zł. Przy obecnej stawce 4% byłoby to 20 000 zł.

Niższy limit przychodów dla ryczałtu

Kolejną propozycją jest powrót do wcześniejszego limitu przychodów uprawniającego do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Limit miałby zostać obniżony z równowartości 2 mln euro do 250 000 euro.

Zmiana oznaczałaby, że część przedsiębiorców osiągających roczne przychody przekraczające nowy limit utraciłaby prawo do ryczałtu. Podatnicy ci musieliby wybrać skalę podatkową albo podatek liniowy, jeżeli spełnialiby warunki stosowania danej formy.

Ostateczne przepisy powinny wskazać, od którego roku przychody będą uwzględniane przy ustalaniu prawa do ryczałtu oraz czy zostaną przewidziane rozwiązania przejściowe.

Jaka jest podstawa prawna planowanych zmian?

Wprowadzenie zapowiadanych rozwiązań wymaga nowelizacji ustaw o PIT i CIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Sama zapowiedź ministra finansów nie zmienia obowiązków podatników. Nowe zasady będą mogły być stosowane dopiero po uchwaleniu ustawy i jej ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw.

Kiedy nowe progi mogłyby wejść w życie?

Planowany termin to 1 stycznia 2027 roku. Aby został zachowany, ustawa musi przejść cały proces legislacyjny i zostać ogłoszona z odpowiednim wyprzedzeniem.

W 2026 roku podatnicy nadal stosują skalę 12% i 32% oraz próg wynoszący 120 000 zł. Nowe progi miałyby po raz pierwszy znaleźć zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2027 roku. Roczne rozliczenie tych dochodów nastąpiłoby w zeznaniach składanych w 2028 roku.

Nowe progi podatkowe – podsumowanie

Rządowa propozycja zakłada podniesienie granicy stosowania stawki 12% ze 120 000 zł do 130 000 zł, wprowadzenie stawki 24% dla nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł oraz przesunięcie stawki 32% na dochody przekraczające 150 000 zł.

Największa roczna korzyść dla podatnika mogłaby wynieść 3600 zł. Reforma oznacza jednak wielomiliardowe koszty dla budżetu, dlatego towarzyszą jej propozycje podwyższenia daniny solidarnościowej i CIT oraz obniżenia limitu uprawniającego do ryczałtu.

Na razie nie są to obowiązujące regulacje. W 2026 roku próg podatkowy nadal wynosi 120 000 zł, a skala podatkowa obejmuje stawki 12% i 32%.

O Autorze:

Anna Ciecierska – redaktorka specjalizująca się w tematyce prawa podatkowego i finansów publicznych. Absolwentka filologii polskiej na Uniwersytecie Warszawskim, od kilku lat związana z branżą wydawniczą i edukacyjną. Od października 2022 roku współpracuje z serwisem Podatnik.info jako redaktorka merytoryczna, odpowiadając za tworzenie oraz weryfikację materiałów eksperckich. Jej priorytetem jest dostarczanie rzetelnych, aktualnych i przystępnie opracowanych informacji dla czytelników szukających praktycznych wskazówek w gąszczu przepisów podatkowych. Dzięki solidnemu zapleczu humanistycznemu oraz ukończonym specjalistycznym kursom podatkowym, łączy umiejętność precyzyjnego formułowania treści z ekspercką wiedzą merytoryczną. W serwisach podatkowych odpowiada za redakcję i weryfikację treści informacyjnych, artykułów eksperckich, poradników oraz komentarzy do zmian legislacyjnych. Z powodzeniem tłumaczy zawiłości przepisów na przystępny język, dbając przy tym o ich poprawność prawną i aktualność.

Ocena artykułu:

(4.6/5), głosów: 177