Nowe progi PIT od 2027 roku: 24% od 130 000 zł, 22% CIT i niższy limit ryczałtu. Co uchwalił Sejm?

 

Na jakim etapie są zmiany?

Zmiany przewiduje rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk sejmowy nr 3293). Projekt trafił do Sejmu 4 listopada 2026 roku, a już następnego dnia, 5 listopada, Sejm przeprowadził wszystkie trzy czytania i uchwalił ustawę. Komisja Finansów Publicznych przedstawiła sprawozdanie (druk nr 3323), a Sejm odrzucił wszystkie zgłoszone wnioski mniejszości – ustawa ma więc treść zaproponowaną przez rząd.

To już drugie podejście do tej reformy. Pierwszą wersję Sejm uchwalił 22 października 2026 roku, jednak w trakcie prac usunięto z niej przepisy o CIT, a Senat próbował je przywrócić poprawkami. Ze względu na wątpliwości konstytucyjne co do takiego trybu rząd złożył nowy, kompletny projekt obejmujący od początku PIT, CIT i ryczałt.

Co jeszcze musi się wydarzyć, żeby zmiany weszły w życie?

Po uchwaleniu przez Sejm ustawa przechodzi przez kolejne etapy określone w Konstytucji. Terminy są napięte, bo cały proces musi zakończyć się publikacją przed końcem listopada.

1. Sejm uchwala ustawę – zrobione
   5 listopada 2026 roku Sejm przyjął ustawę: za głosowało 236 posłów, przeciw 207.
2. Senat rozpatruje ustawę
   Senat ma na to do 30 dni (art. 121 Konstytucji). Może przyjąć ustawę bez poprawek, wprowadzić poprawki albo ją odrzucić.
3. Sejm głosuje nad ewentualnymi poprawkami Senatu
   Ten krok jest potrzebny tylko wtedy, gdy Senat wprowadzi poprawki lub odrzuci ustawę.
4. Prezydent podejmuje decyzję
   Prezydent ma 21 dni (art. 122 Konstytucji). Może podpisać ustawę, zawetować ją albo skierować do Trybunału Konstytucyjnego.
5. Ogłoszenie w Dzienniku Ustaw
   Ustawa powinna zostać opublikowana najpóźniej 30 listopada 2026 roku, czyli co najmniej miesiąc przed początkiem roku podatkowego.
6. Wejście w życie
   Zgodnie z art. 7 ustawy nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku.

Nowa skala PIT od 2027 roku

Najważniejsza zmiana dla pracowników, zleceniobiorców, emerytów i przedsiębiorców rozliczających się według skali dotyczy art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Zamiast dwóch przedziałów pojawią się trzy:

• do 130 000 zł – 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł,
• ponad 130 000 zł do 150 000 zł – 12 000 zł plus 24% nadwyżki ponad 130 000 zł,
• ponad 150 000 zł – 16 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.

Kwota wolna od podatku pozostaje bez zmian i nadal wynosi 30 000 zł, a kwota zmniejszająca podatek – 3600 zł rocznie.

Stawka PIT według skali: obecnie i po zmianach

Podstawa obliczenia podatku	2026 (obecnie)	2027 (ustawa)
do 120 000 zł	12%	12%
ponad 120 000 zł do 130 000 zł	32%	12%
ponad 130 000 zł do 150 000 zł	32%	24%
ponad 150 000 zł	32%	32%

Ile można zyskać? Przykładowe wyliczenia

Podatek liczy się od rocznej podstawy obliczenia, czyli dochodu po odliczeniu m.in. kosztów uzyskania przychodu i składek społecznych. Poniższe kwoty nie uwzględniają ulg odliczanych od podatku.

Roczny podatek według obecnej i nowej skali

Podstawa obliczenia	Podatek 2026	Podatek 2027	Różnica
120 000 zł	10 800 zł	10 800 zł	0 zł
130 000 zł	14 000 zł	12 000 zł	2 000 zł
140 000 zł	17 200 zł	14 400 zł	2 800 zł
150 000 zł	20 400 zł	16 800 zł	3 600 zł
200 000 zł	36 400 zł	32 800 zł	3 600 zł

Maksymalna korzyść wynosi więc 3600 zł rocznie, czyli 300 zł miesięcznie, i dotyczy osób z podstawą obliczenia podatku od 150 000 zł w górę. Osoby, których dochód nie przekracza 120 000 zł, zapłacą tyle samo co dziś.

Zaliczki u pracodawcy i oświadczenia

Nowe progi obejmą także zaliczki pobierane w trakcie roku (art. 32 ust. 2 ustawy o PIT). Pracodawca będzie pobierał 12% zaliczki do momentu, w którym dochód pracownika od początku roku przekroczy 130 000 zł, następnie 24% – do 150 000 zł, a powyżej tej kwoty 32%.

Ustawa zmienia też oświadczenia, które pracownik może złożyć płatnikowi, jeśli spodziewa się, że dzięki wspólnemu rozliczeniu z małżonkiem lub z dzieckiem nie przekroczy progu (art. 32 ust. 3). Oświadczenia złożone na dotychczasowych zasadach zachowają ważność. Nowe oświadczenie trzeba będzie złożyć tylko wtedy, gdy podatnik przewiduje, że jego dochody w 2027 roku przekroczą 150 000 zł, a dochody małżonka lub dziecka, z którymi łączy dochody, nie przekroczą tej kwoty (art. 4 ustawy).

Wspólne rozliczenie małżonków

Przy wspólnym rozliczeniu podatek liczy się od połowy łącznych dochodów małżonków, a wynik mnoży przez dwa. Po zmianach oznacza to, że małżonkowie zapłacą wyłącznie 12% przy łącznej podstawie do 260 000 zł, a stawka 32% obejmie dopiero nadwyżkę łącznej podstawy ponad 300 000 zł.

Danina solidarnościowa: 5% zamiast 4%

Ustawa podnosi stawkę daniny solidarnościowej z 4% do 5% (art. 30h ust. 1 ustawy o PIT). Danina dotyczy osób, których dochody objęte daniną przekraczają w roku 1 000 000 zł, i jest liczona od nadwyżki ponad tę kwotę.

Nowa stawka zostanie zastosowana po raz pierwszy do daniny płaconej do 2 maja 2028 roku, czyli od dochodów uzyskanych w 2027 roku.

CIT 22% dla największych firm

Ustawa wprowadza nową stawkę CIT w wysokości 22% (nowy art. 19 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT). Obejmie ona:

• podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 000 000 euro,
• podatników należących do grup objętych opodatkowaniem wyrównawczym (tzw. globalny podatek minimalny), a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – gdy warunek ten spełnia spółka tworząca grupę.

Kwotę 50 000 000 euro przelicza się na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego roku podatkowego, w którym uzyskano przychody, z zaokrągleniem do 1000 zł. Stawka 9% dla małych podatników pozostaje bez zmian.

Ustawa zawiera też przepisy uszczelniające. Wyższą stawkę zastosuje się także do spółek powstałych w wyniku podziału, wniesienia aportu albo połączenia, jeśli warunki do stawki 22% spełniała spółka dzielona, wnosząca majątek lub jedna z łączących się spółek. Podzielenie dużej firmy na mniejsze nie pozwoli więc uniknąć wyższego podatku.

Firmy płacące zaliczki w formie uproszczonej będą musiały je przeliczyć: przy przejściu ze stawki 19% na 22% zaliczki wzrosną o 15,8%, a przy powrocie z 22% na 19% spadną o 13,6% (nowy art. 25 ust. 6c–6e ustawy o CIT). Nowe przepisy CIT obejmą dochody uzyskane w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2026 roku.

Ryczałt: limit 250 000 euro zamiast 2 mln euro

Dla jednoosobowych firm i wspólników spółek osobowych najważniejsza jest zmiana w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Limit przychodów, który pozwala korzystać z tej formy opodatkowania, spadnie z 2 000 000 euro do 250 000 euro (art. 6 ust. 4 i 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). To powrót do limitu obowiązującego przed 2021 rokiem.

W praktyce oznacza to limit około 1 mln zł rocznie zamiast około 8,5 mln zł. O tym, czy przedsiębiorca będzie mógł rozliczać się ryczałtem w 2027 roku, zdecydują jego przychody z 2026 roku.

Przedsiębiorcy, którzy przekroczą nowy limit, będą musieli przejść na skalę podatkową albo podatek liniowy. Zmiana formy opodatkowania wiąże się nie tylko z inną stawką podatku, ale też z obowiązkiem prowadzenia innej ewidencji i innymi zasadami naliczania składki zdrowotnej.

Obniżka PIT tylko w pakiecie z CIT i ryczałtem

Ustawa zawiera istotny warunek. Zgodnie z jej art. 5 ust. 2 nowa skala PIT i nowe zasady pobierania zaliczek będą stosowane tylko pod warunkiem, że 1 stycznia 2027 roku wejdą w życie również przepisy o CIT i ryczałcie.

Oznacza to, że obniżka PIT nie może wejść w życie samodzielnie. Gdyby zmiany w CIT lub ryczałcie nie weszły w życie, podatnicy rozliczający się według skali nadal płaciliby PIT według obecnych progów.

Czego w ustawie nie ma?

Warto wiedzieć, jakie propozycje nie znalazły się w uchwalonym tekście. Sejm odrzucił wszystkie wnioski mniejszości, w tym:

• coroczną waloryzację progów podatkowych o inflację,
• pozostawienie obecnych stawek CIT oraz obecnego limitu ryczałtu,
• zmiany w uldze na robotyzację.

Ustawa nie zmienia też kwoty wolnej od podatku (30 000 zł), stawki podatku liniowego (19%) ani kosztów uzyskania przychodów.

Co warto zrobić już teraz?

Choć ostateczny kształt przepisów zależy jeszcze od Senatu i prezydenta, kilka rzeczy warto sprawdzić już teraz:

• Pracownicy z wysokimi dochodami – sprawdźcie, czy złożone pracodawcy oświadczenia dotyczące wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem nadal odpowiadają Waszej sytuacji.
• Przedsiębiorcy na ryczałcie – zsumujcie przychody z 2026 roku. Jeśli przekroczą równowartość 250 000 euro, przygotujcie się na zmianę formy opodatkowania od stycznia 2027 roku.
• Spółki z przychodami powyżej 50 mln euro – uwzględnijcie stawkę 22% w planach finansowych na 2027 rok i przeliczcie zaliczki uproszczone.
• Wszyscy – śledźcie dalsze prace w Senacie. Ostateczne informacje będą znane dopiero po publikacji ustawy w Dzienniku Ustaw.

Podsumowanie

Sejm uchwalił 5 listopada 2026 roku reformę, która od 2027 roku ma podnieść pierwszy próg PIT do 130 000 zł, wprowadzić stawkę 24% dla dochodów od 130 000 zł do 150 000 zł, podnieść daninę solidarnościową do 5%, wprowadzić 22% CIT dla największych firm i obniżyć limit ryczałtu do 250 000 euro. Pracownicy i przedsiębiorcy rozliczający się według skali mogą zyskać do 3600 zł rocznie, a największe zmiany odczują ryczałtowcy z przychodami powyżej około 1 mln zł.

Ustawa nie obowiązuje jeszcze. Musi ją rozpatrzyć Senat i podpisać prezydent, a publikacja w Dzienniku Ustaw powinna nastąpić najpóźniej 30 listopada 2026 roku. Będziemy aktualizować ten artykuł po kolejnych etapach prac.

FAQ – najczęstsze pytania o zmiany w PIT, CIT i ryczałcie od 2027 roku

Czy nowa skala PIT już obowiązuje?

Nie. Ustawę uchwalił Sejm 5 listopada 2026 roku, ale musi ją jeszcze rozpatrzyć Senat i podpisać prezydent. Nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku, pod warunkiem że ustawa zostanie ogłoszona w Dzienniku Ustaw najpóźniej 30 listopada 2026 roku.

Czy PIT za 2026 rok rozliczę według nowych progów?

Nie. Nowa skala dotyczy dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2027 roku. Zeznanie za 2026 rok, składane w 2027 roku, rozlicza się według obecnej skali: 12% do 120 000 zł i 32% od nadwyżki. Pierwsze rozliczenie według nowej skali będzie dotyczyło 2027 roku i zostanie złożone w 2028 roku.

Ile zyskam na nowej skali PIT?

To zależy od podstawy obliczenia podatku. Przy 130 000 zł zyskasz 2000 zł rocznie, przy 140 000 zł – 2800 zł, a od 150 000 zł w górę – maksymalnie 3600 zł rocznie. Jeśli Twoja podstawa nie przekracza 120 000 zł, zapłacisz tyle samo co dziś.

Czy muszę złożyć nowe oświadczenie u pracodawcy?

Zwykle nie. Oświadczenia złożone na dotychczasowych zasadach zachowają ważność. Nowe oświadczenie będzie potrzebne tylko osobie, która przewiduje, że jej dochody w 2027 roku przekroczą 150 000 zł, a dochody małżonka lub dziecka, z którymi łączy dochody, nie przekroczą tej kwoty – i chce, żeby pracodawca pobierał niższe zaliczki.

Czy w 2027 roku zostanę na ryczałcie, jeśli w 2026 roku moje przychody przekroczyły 250 000 euro?

Jeśli ustawa wejdzie w życie, nie. O prawie do ryczałtu w 2027 roku zdecydują przychody z 2026 roku. Po przekroczeniu nowego limitu trzeba będzie wybrać skalę podatkową albo podatek liniowy.

Co się stanie, jeśli ustawa nie zostanie ogłoszona do 30 listopada?

Według orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego zmiany w podatkach dochodowych, które pogarszają sytuację części podatników, powinny zostać ogłoszone co najmniej miesiąc przed początkiem roku podatkowego. Ogłoszenie po 30 listopada mogłoby więc podważyć wejście w życie zmian od 1 stycznia 2027 roku.

Podstawa prawna: rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (druk sejmowy nr 3293); sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych z 5 listopada 2026 r. (druk sejmowy nr 3323); ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 27 ust. 1, art. 30h ust. 1, art. 32 ust. 2 i 3; ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 19 ust. 1, art. 25; ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4 i 6; Konstytucja RP, art. 121 i 122.