Nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Brazylią – co trzeba wiedzieć?
Relacje gospodarcze między Polską a Brazylią wchodzą na nowy etap. Choć umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania formalnie weszła w życie 6 listopada 2025 r., jej kluczowe zasady zaczną pracować dla podatników już 1 stycznia 2026 r. (Dz.U. 2025 poz. 1605). Co to oznacza w praktyce? Nowe przepisy wprowadzają jasne reguły opodatkowania dochodów transgranicznych i kapitałowych, eliminując bariery, które dotychczas hamowały wspólną wymianę handlową.
Spis treści
- Nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Brazylią
- Korzyści i obowiązki podatników z umowy między Polską a Brazylią
- Rezydencja podatkowa jako warunek stosowania umowy
- Dywidendy, odsetki i należności licencyjne
- Rozliczenie dywidend, odsetek i należności licencyjnych w Polsce
- Przeciwdziałanie nadużyciom przy dochodach kapitałowych
Nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Brazylią.
Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Federacyjną Republiką Brazylii została podpisana i opublikowana w Dzienniku Ustaw (Dz.U. 2025 poz. 1604) jako obowiązujący akt prawny. Oznacza to, że jest częścią polskiego porządku prawnego i będzie miała zastosowanie do dochodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2026 r.
Jej główne cele to:
-
eliminowanie podwójnego opodatkowania dochodu uzyskiwanego pomiędzy Polską a Brazylią,
-
zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania i nadużyciom,
-
ułatwienie współpracy gospodarczej i inwestycyjnej między oboma krajami.
Korzyści i obowiązki podatników z umowy między Polską a Brazylią
Dzięki przepisom umowy i procedurom administracyjnym podatnik może liczyć na szereg korzyści. Umowa reguluje m.in. zasady opodatkowania dochodów oraz przewiduje mechanizmy współpracy administracyjnej i wymiany informacji.
Umowa przewiduje:
-
metodę zaliczenia proporcjonalnego,
-
przejrzyste zasady dotyczące opodatkowania poszczególnych źródeł dochodu, takich jak dywidendy, odsetki, wynagrodzenia i dochód z działalności gospodarczej,
-
uproszczone rozliczenia,
-
szybsze rozstrzyganie sporów.
W związku z nową umową, podatnicy mają również obowiązki, jak np.:
-
potwierdzenie rezydencji podatkowej,
-
dokumentowanie miejsca zamieszkania i siedziby poprzez przedstawienie odpowiednich dokumentów tożsamości, umowy najmu lub wpisy w rejestrze;
-
wykazanie dochodów zagranicznych w rocznym zeznaniu podatkowym PIT/CIT,
-
zastosowanie metody proporcjonalnego odliczenia,
-
unikanie nadużywania postanowień umowy,
-
współpraca z organami podatkowymi.
Rezydencja podatkowa jako warunek stosowania umowy
Podstawowym obowiązkiem podatnika jest udokumentowanie rezydencji podatkowej poprzez posiadanie ważnego certyfikatu rezydencji wydanego przez właściwy organ podatkowy. Wynika to z przepisów krajowych PIT/CIT.
Dywidendy, odsetki i należności licencyjne
Umowa Polska – Brazylia wprowadza limitowane stawki podatku w Państwie źródła. Należy pamiętać, że są to interpretacje praktyczne, a nie literalny cytat z umowy opublikowanej w Dzienniku ustaw. Limitowane stawki to:
-
Dywidendy: Maksymalnie 15%, a w przypadku posiadania co najmniej 25% udziałów przez nieprzerwany okres 365 dni – stawka wynosi 10%.
-
Odsetki: Maksymalnie 15%, wyjątek 10% – w przypadku pożyczek bankowych udzielonych na co najmniej 5 lat na finansowanie projektów inwestycyjnych, zakupu sprzętu lub robót publicznych.
Umowa Polska–Brazylia reguluje opodatkowanie dywidend jako dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Dywidendy mogą być opodatkowane zarówno w państwie źródła, jak i w państwie rezydencji podatnika, przy czym umowa ogranicza maksymalną wysokość podatku pobieranego u źródła zgodnie z jej zapisami.
Podobne zasady dotyczą odsetek, które są rozumiane jako wynagrodzenie za udostępnienie kapitału, w szczególności w ramach pożyczek, kredytów czy instrumentów dłużnych.
Istotnym elementem regulacji jest możliwość opodatkowania usług technicznych, doradczych i zarządzania u źródła stawką 10%. Należy jednak pamiętać, że umowa nie definiuje precyzyjnie pojęcia usług technicznych, co oznacza konieczność starannej weryfikacji w praktyce w Brazylii przed zastosowaniem preferencyjnej stawki.
Skorzystanie z preferencyjnych stawek wymaga, aby podatnik był rzeczywistym właścicielem dochodu (beneficial owner) oraz posiadał prawo do tych należności. Obowiązek ten dotyczy wszystkich dochodów u źródła, w tym dywidend, odsetek, należności licencyjnych oraz usług technicznych. Niespełnienie tych warunków może skutkować opodatkowaniem na zasadach krajowych.
Należności licencyjne – szczególne znaczenie praw własności intelektualnej
Umowa reguluje również opodatkowanie należności licencyjnych, czyli dochodów uzyskiwanych z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania praw autorskich, patentów, znaków towarowych, know-how czy oprogramowania. Podobnie jak w przypadku dywidend i odsetek, umowa przewiduje możliwość opodatkowania tych należności w państwie źródła, z ograniczeniem maksymalnej wysokości podatku zgodnie z jej postanowieniami.
Aby móc skorzystać z preferencyjnych stawek: 15% – w przypadku znaków towarowych, 10% – w pozostałych przypadkach, obejmujących prawa autorskie, patenty, know-how i najem urządzeń. Podatnik musi być rzeczywistym właścicielem należności licencyjnych (beneficial owner) i posiadać faktyczne prawo do tych dochodów.
Rozliczenie dywidend, odsetek i należności licencyjnych w Polsce
W umowie zawarto mechanizm usuwania podwójnego opodatkowania oparty na metodzie proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na tym, że podatek zapłacony w Brazylii jest odliczany od podatku należnego w Polsce, jednak tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą.
Zwolnienia podatkowe mogą być przewidziane w umowie dla określonych rodzajów dochodów. Rodzaj ulgi zależy od odpowiedniego artykułu umowy oraz kategorii dochodu.
Procedura stosowania wymaga, aby podatnik udokumentował rezydencję podatkową certyfikatem rezydencji. Dodatkowo, należy przedstawić dowód zapłaty podatku za granicą oraz wykazać zastosowaną metodę w rocznym rozliczeniu. Umowa uwzględnia również wymianę informacji między administracjami, co ma na celu zapobieganie oszustwom podatkowym, a także reguluje wymianę informacji podatkowych między Polską a Brazylią
Wybór konkretnej metody eliminacji podwójnego opodatkowania wynika bezpośrednio z zapisów umowy, przy czym model Polska–Brazylia opiera się na metodzie zaliczenia proporcjonalnego.
Przeciwdziałanie nadużyciom przy dochodach kapitałowych
Umowa między Polską a Brazylią zawiera szereg regulacji antyabuzywnych, czyli takich, które mają na celu przeciwdziałanie nadużyciom podatkowym. Są to m.in.:
-
ograniczenia przyznawania korzyści podatkowych zakładom w państwach trzecich,
-
klauzula zastrzegająca korzystanie z określonych przywilejów umownych wyłącznie dla podmiotów PPT,
-
klauzula nieruchomościowa regulująca opodatkowanie dochodów z nieruchomości,
-
pełna klauzula wymiany informacji między organami podatkowymi obu państw.
Jednocześnie główną metodą unikania podwójnego opodatkowania jest metoda zaliczenia proporcjonalnego.
Podsumowanie
Prawidłowe sporządzenie i rozliczenie podatku ma kluczowe znaczenie dla poprawnego ustalenia podatku dochodowego. Znajomość zasad wyceny, terminów i obowiązków dokumentacyjnych pozwala uniknąć korekt, sporów z urzędem skarbowym i sankcji podatkowych.
Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości dotyczące umowy unikania podwójnego opodatkowania między Polską a Brazylią, zachęcamy do skorzystania z bezpłatnego programu Podatnik.info. Jako użytkownik zyskujesz możliwość zadawania pytań naszym ekspertom, a także otrzymasz pomoc w rozliczeniu deklaracji PIT nawet w 5 minut.
Źródła:
-
Dziennik Ustaw 2025 r. poz. 1604 – Umowa Polska–Brazylia: https://eli.gov.pl/eli/DU/2025/1604/ogl
-
Dziennik Ustaw 2025 r. poz. 1605 – Oświadczenie rządowe: https://eli.gov.pl/eli/DU/2025/1605/ogl
Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – podatki.gov.pl: https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/
