Akcyza na wyroby tytoniowe w 2025 — co zmieniło się w przepisach?

2025-09-05

Rok 2025 przyniósł istotne zmiany w systemie akcyzowym: podniesiono stawki na papierosy, płyny do e-papierosów i susz, a katalog wyrobów objętych akcyzą rozszerzono o nowe kategorie — w tym urządzenia do waporyzacji, zestawy części oraz saszetki nikotynowe. Dla producentów, importerów i detalistów oznacza to konieczność aktualizacji zezwoleń, ewidencji i procedur. Sprawdź, jakie produkty zdrożeją i jak przygotować się na nadchodzące podwyżki.

Ministerstwo Finansów rozpoczęło już wdrażanie rozwiązań, które oznaczają znaczące podwyżki stawek akcyzy na papierosy oraz inne używki do palenia. Ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1542) precyzyjnie określa wysokość akcyzy na wszystkie wyroby akcyzowe, w tym wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyny do papierosów elektronicznych oraz wyroby nowatorskie. Oprócz aktualnie obowiązujących stawek, przepisy przewidują również tzw. „mapę drogową” – plan przyszłych podwyżek. Ministerstwo zastrzega sobie jednak możliwość ich modyfikacji, co w praktyce oznacza, że prognozowane wartości często ulegają podwyższeniu.

Katalog wyrobów akcyzowych — co się zmienia?

Zmiana art. 1 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 126 z późn. zm.) rozszerza dotychczasowy katalog wyrobów akcyzowych o pozycje związane z waporyzacją. Nowe grupy to m.in. urządzenia do waporyzacji oraz ich zestawy części, saszetki nikotynowe (wyroby niezawierające tytoniu) i inne wyroby nikotynowe. Jednorazowe papierosy elektroniczne zostaną objęte dodatkowymi obciążeniami akcyzowymi. Zmiany wprowadza się etapowo — harmonogram jest krótki, a pełne wdrożenie realne w najbliższych miesiącach.

Nowe definicje i reżim akcyzowy dla urządzeń

Nowelizacja ustawy wprowadziła definicje nowych wyrobów akcyzowych, obejmujących m.in. urządzenia elektroniczne i wyroby nikotynowe:

• Urządzenia do waporyzacji – czyli wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze oraz urządzenia wielofunkcyjne, z wyłączeniem urządzeń przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych.

• Wielorazowe papierosy elektroniczne – sprzęt, który pozwala wytwarzać i inhalować aerozol z płynu do e-papierosów, możliwy do ponownego napełniania lub wyposażony w wymienny zbiornik. Do tej kategorii zaliczają się także urządzenia wymagające zewnętrznego zasilania lub sterowania.

• Podgrzewacze – urządzenia, które umożliwiają korzystanie z aerozolu powstającego z wyrobów nowatorskich, bez ich spalania. Także w tym przypadku uwzględniono modele wymagające dodatkowego zasilania lub sterowania.

• Urządzenia wielofunkcyjne – sprzęt wielokrotnego użytku, pozwalający korzystać zarówno z płynów do papierosów elektronicznych, jak i z innych wyrobów nowatorskich. Mogą to być również urządzenia, które działają wyłącznie przy użyciu zewnętrznego zasilania.

• Saszetki nikotynowe – produkty niezawierające tytoniu, lecz nikotynę (lub jej pochodne), umieszczoną w porcjowanych saszetkach albo w równoważnej postaci. Przeznaczone są do doustnego stosowania w celu wchłaniania nikotyny.

• Inne wyroby nikotynowe – wszelkie produkty zawierające nikotynę, które nie są ani tradycyjnymi wyrobami tytoniowymi, ani suszem tytoniowym, płynem do e-papierosów, saszetkami nikotynowymi czy wyrobami nowatorskimi. Wyłączone są wyroby stosowane wyłącznie medycznie.

• Zestawy części do urządzeń do waporyzacji – komplety elementów, które mogą zostać złożone lub połączone, tworząc pełne urządzenie do waporyzacji.

Opodatkowanie wyrobów nowatorskich — kluczowe zmiany stawek

Do wyrobów nowatorskich zaliczono m.in. płyn do papierosów elektronicznych (opodatkowana jest także ilość płynu w produkcie), jednorazowe i wielorazowe papierosy elektroniczne , urządzenia wielofunkcyjne oraz wyroby zawierające nikotynę, takie jak saszetki nikotynowe.

Wybrane stawki akcyzy (mapa drogowa 2025–2027):

• Płyny do papierosów elektronicznych: 0,96 zł/ml (2025) → 1,44 zł/ml (2026) → 1,80 zł/ml (2027).

• Jednorazowe e-papierosy: dodatkowa ryczałtowa stawka akcyzy ~40 zł/szt. (wdrażane etapowo).

• Urządzenia do waporyzacji (wielorazowe, podgrzewacze, urządzenia wielofunkcyjne): stawka ryczałtowa ~40 zł/urządzenie.

• Saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe: ok. 150 zł/kg (z dalszym wzrostem w kolejnych latach).

• Papierosy tradycyjne: 345 zł/1000 szt. (2025) → 414 zł (2026) → 476,10 zł (2027).

• Tytoń do palenia / susz: 260,14 zł/kg (2025) → 338,18 zł/kg (2026) → 412,58 zł/kg (2027).

• Cygara i cygaretki: 655 zł/kg (2025) → 786 zł/kg (2026) → 903,90 zł/kg (2027).

• Wyroby nowatorskie (podgrzewacze tytoniu): 565,52 zł/kg (2025) → wzrost w kolejnych latach.

Te stawki znacząco zmienią strukturę kosztów producentów i dystrybutorów, a w konsekwencji wpłyną na ceny detaliczne.

Harmonogram wdrażania

Zmiany wprowadza się etapami zgodnie ze zmianą ustawy z lutego 2025 r. Najważniejsze daty:

• 1 marca 2025: pierwsza fala podwyżek akcyzy (papierosy, tytoń, cygara, wyroby nowatorskie, płyny do e-papierosów).

• 1 lipca 2025: stawki dla urządzeń do waporyzacji i zestawów części (m.in. 40 zł/szt.).

• 1 sierpnia 2025: akcyza na saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe (150 zł/kg) oraz na mieszanki beztytoniowe wykorzystywane w wyrobach nowatorskich.

• 2026–2027: kolejne etapy podwyżek zgodnie z mapą drogową.

Oznaczanie i ewidencja — znaki akcyzy i skład podatkowy

Nowe przepisy wprowadzają obowiązek oznaczania legalizacyjnymi znakami akcyzy dla wielu kategorii wyrobów. Wyroby nowatorskie oraz wybrane urządzenia do waporyzacji muszą być oznaczone znakami akcyzy przed dopuszczeniem do obrotu. Zestawy części do urządzenia do waporyzacji nie zostały objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy. Niektóre zestawy części i produkty przeznaczone wyłącznie do celów medycznych mogą być objęte wyłączeniem od oznaczania, jednak zwykle podlegają szczególnym wymogom ewidencyjnym.

Ustawa przewiduje szczegółowe terminy na sprzedaż zapasów wyrobów, które zostały wprowadzone do obrotu przed wejściem w życie nowych obowiązków dotyczących oznaczania znakami akcyzy:

• Urządzenia do waporyzacji bez banderoli oraz płyn w jednorazowych papierosach elektronicznych będzie można sprzedawać maksymalnie przez 2 miesiące, czyli do 31 sierpnia 2025 r.

• Saszetki nikotynowe, inne wyroby nikotynowe (m.in. tabaka, tytoń do żucia) oraz nowatorskie wyroby beztytoniowe nieoznaczone znakami akcyzy będzie można wyprzedawać przez 9 miesięcy, tj. do 30 kwietnia 2026 r.

Po upływie tych okresów wszystkie produkty przeznaczone do dalszej sprzedaży będą musiały być już oznaczone legalizacyjnymi znakami akcyzy.

Dla części podmiotów przewidziano także obowiązek prowadzenia działalności w składzie podatkowym — co wiąże się z dodatkowymi wymogami dotyczącymi magazynowania, zabezpieczeń i kontroli dokumentacji.

Skutki dla cen i konsumentów

Podwyżki akcyzy przełożą się na wzrost cen detalicznych. Orientacyjne efekty:

• paczka 20 papierosów — + ok. 2,7–3,1 zł rocznie;

• 50 g tytoniu do palenia — + ok. 7,8–8,0 zł rocznie;

• opakowanie płynu 10 ml — + ok. 4,4–5,0 zł rocznie;

• jednorazowe e-papierosy — ceny mogą wzrosnąć nawet do 75–100 zł, co może przewyższyć koszt paczki papierosów.

Wyższe obciążenia dotkną także plastry nikotynowe i inne produkty zastępcze, zmniejszając ekonomiczną dostępność alternatyw. Istnieje ryzyko, że część konsumentów powróci do tradycyjnych papierosów lub poszuka tańszych źródeł w szarej strefie.

Wpływ na branżę i finanse publiczne

Producenci i dystrybutorzy będą musieli dostosować ofertę, systemy ewidencyjne i logistykę. Firmy z sektora e-papierosów i wyrobów nowatorskich są szczególnie narażone — podwójne opodatkowanie (urządzenie + płyn) może obniżyć rentowność i skłonić do wycofania części produktów z legalnego rynku. Rząd szacuje, że podwyżki przyniosą dodatkowe wpływy rzędu kilku miliardów złotych rocznie (z długookresowymi projekcjami znacznie wyższymi). Jednocześnie oczekiwany jest pozytywny efekt zdrowotny w postaci ograniczenia dostępności wyrobów nikotynowych, zwłaszcza dla młodzieży.

Co powinni zrobić przedsiębiorcy?

Priorytetowe kroki do podjęcia:

• przeprowadzić audyt asortymentu;

• zaktualizować systemy ewidencyjne i ERP;

• sprawdzić obowiązki związane z oznakowaniem znakami akcyzy i rejestracją;

• dostosować procedury magazynowe (skład podatkowy tam, gdzie wymagany);

• przygotować strategię cenową i komunikację z klientami;

• skonsultować się z doradcą podatkowym.

Podsumowanie

Nowelizacja ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, wprowadza fundamentalne zmiany: wyższe stawki, nowe kategorie opodatkowania i zaostrzone obowiązki administracyjne. Jedną z najistotniejszych zmian w 2025 r. jest podniesienie opodatkowania jednorazowych e-papierosów, które objęto dodatkową, wysoką stawką akcyzy. Równocześnie ustawodawca zdecydował o objęciu podatkiem akcyzowym wielorazowych papierosów elektronicznych, co oznacza, że zarówno jednorazowe, jak i wielorazowe urządzenia do waporyzacji podlegają teraz tym samym rygorom akcyzowym. Podwyżki nie ominą także płynu do papierosów elektronicznych.

Zmiany mają na celu m.in. ograniczenie konsumpcji wyrobów nikotynowych i tytoniowych, szczególnie wśród młodzieży, zmniejszenie różnic cenowych wyrobów tytoniowych w Polsce w stosunku do innych państw członkowskich Unii Europejskiej, a także wyrównanie obciążeń podatkowych różnych kategorii wyrobów.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Ile wynosi akcyza na papierosy w 2025 roku?

W 2025 r. akcyza na papierosy wynosi 345 zł za 1000 sztuk. W kolejnych latach zaplanowane są dalsze podwyżki: w 2026 r. stawka wzrośnie do 414 zł, a w 2027 r. do 476,10 zł.

Czy e-papierosy są objęte akcyzą?

Tak. Od 2025 r. akcyzą objęto zarówno jednorazowe e-papierosy (ok. 40 zł za sztukę), jak i wielorazowe urządzenia do waporyzacji oraz płyny do e-papierosów (0,96 zł/ml w 2025 r., z dalszymi podwyżkami w kolejnych latach).

Jak zmieniły się stawki akcyzy na płyny do e-papierosów?

Stawki rosną stopniowo:

• 2025 r. – 0,96 zł/ml,

• 2026 r. – 1,44 zł/ml,

• 2027 r. – 1,80 zł/ml.

Co z saszetkami nikotynowymi?

Saszetki nikotynowe zostały po raz pierwszy objęte akcyzą w 2025 r. Stawka wynosi 150 zł/kg i będzie dalej rosnąć.

Kiedy wchodzą w życie nowe przepisy akcyzowe?

Najważniejsze terminy to:

• 1 marca 2025 r. – pierwsza fala podwyżek (papierosy, tytoń, cygara, wyroby nowatorskie, płyny do e-papierosów),

• 1 lipca 2025 r. – akcyza na urządzenia do waporyzacji i zestawy części,

• 1 sierpnia 2025 r. – akcyza na saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe,

• lata 2026–2027 – kolejne etapy podwyżek zgodnie z mapą drogową.

Jak podwyżki akcyzy wpłyną na ceny w sklepach?

Szacunkowo:

• paczka papierosów zdrożeje o ok. 2,7–3,1 zł rocznie,

• 50 g tytoniu – o ok. 8 zł rocznie,

• butelka płynu 10 ml – o 4–5 zł rocznie,

• jednorazowe e-papierosy mogą kosztować nawet 75–100 zł.

O Autorze:

Anna Ciecierska – redaktorka specjalizująca się w tematyce prawa podatkowego i finansów publicznych. Absolwentka filologii polskiej na Uniwersytecie Warszawskim, od kilku lat związana z branżą wydawniczą i edukacyjną. Od października 2022 roku współpracuje z serwisem Podatnik.info jako redaktorka merytoryczna, odpowiadając za tworzenie oraz weryfikację materiałów eksperckich. Jej priorytetem jest dostarczanie rzetelnych, aktualnych i przystępnie opracowanych informacji dla czytelników szukających praktycznych wskazówek w gąszczu przepisów podatkowych. Dzięki solidnemu zapleczu humanistycznemu oraz ukończonym specjalistycznym kursom podatkowym, łączy umiejętność precyzyjnego formułowania treści z ekspercką wiedzą merytoryczną. W serwisach podatkowych odpowiada za redakcję i weryfikację treści informacyjnych, artykułów eksperckich, poradników oraz komentarzy do zmian legislacyjnych. Z powodzeniem tłumaczy zawiłości przepisów na przystępny język, dbając przy tym o ich poprawność prawną i aktualność.

Ocena artykułu:

(4.7/5), głosów: 105