Projekt zmian przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych – wszystko, co musisz wiedzieć
W 2025 roku opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, mający na celu dostosowanie przepisów do współczesnych realiów gospodarczych, uproszczenie rozliczeń i zwiększenie transparentności systemu podatkowego. Nowelizacja obejmuje między innymi: zasady rozliczeń, zmiany w stawkach oraz rozszerzenie obowiązków sprawozdawczych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze informacje o projekcie oraz etapie prac legislacyjnych.
Spis treści:
- 1. Projekt zmian w CIT – najważniejsze informacje
- 2. Zmiany w stawkach podatku dochodowego od osób prawnych
- 3. Zmiany w rozliczaniu kosztów i przychodów
- 4. Obowiązki podatników w świetle projektu zmian
- 5. Sankcje i konsekwencje nieprzestrzegania nowych przepisów
Projekt zmian w CIT – najważniejsze informacje
Projekt zmian przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych został opublikowany w Rządowym Centrum Legislacji 16 września 2025 roku. Prace legislacyjne są jednak opóźnione, a zmiany planowane pierwotnie na 1 stycznia 2026 roku nie wejdzie w życie w tym terminie. Aktualnie projekt zmian w CIT jest na etapie konsultacji publicznych oraz opiniowania.
W dokumentacji rządowej jednoznacznie wskazano, że proponowane rozwiązania mają uszczelnić system podatkowy. Z punktu widzenia podatku dochodowego od osób prawnych projekt:
-
doprecyzowuje zasady działania minimalnego CIT,
-
zaostrza regulacje dotyczące ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT),
-
modyfikuje zasady amortyzacji i kwalifikowania wydatków,
-
wprowadza nowe definicje (na przykład podatnika rozpoczynającego działalność, małego podatnika).
Poniżej omawiamy, jakie zmiany w CIT zostały zaplanowane w ramach projektu zgłoszonego przez Ministra Finansów i Gospodarki.
Zmiany w stawkach podatku dochodowego od osób prawnych
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewiduje zmiany podstawowych stawek CIT (19% i 9%), jednak wprowadza nowe, dodatkowe stawki i zasady opodatkowania dla wybranych kategorii przychodów. To z kolei w praktyce znacząco wpłynie na wysokość podatku u wielu podatników.
Projekt identyfikuje mechanizm optymalizacyjny stosowany przez niektórych podatników korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – polegający na świadczeniu usług na rzecz podmiotu powiązanego zamiast wypłaty dywidendy opodatkowanej 19% PIT.
Aby wyeliminować tę formę obniżania opodatkowania, w projekcie proponuje się nową stawkę 17% przychodu dla takich usług świadczonych między podmiotami powiązanymi.
W projekcie wskazano na przypadki wykorzystywania instrumentów finansowych jako formy wynagradzania pracowników lub współpracowników. To pozwalało z kolei przenieść opodatkowanie do źródła „kapitały pieniężne” i stosować 19% podatku zamiast 32% (skala podatkowa).
W celu uszczelnienia tych praktyk projekt przewiduje rozszerzenie zasady przypisania przychodu do właściwego źródła – nie tylko w momencie otrzymania instrumentu, ale również w momencie jego realizacji. Oznacza to, że przychody z realizacji instrumentów będą opodatkowane zgodnie z rzeczywistym źródłem, czyli między innymi według zasad opodatkowania stosunku pracy.
Projekt zakłada również zmiany w preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), które dotychczas było objęte stawką 5%. W celu ograniczenia nadużyć przewiduje się, że z ulgi będą mogły korzystać tylko te podmioty, które zatrudniają co najmniej 3 osoby fizyczne niebędące podmiotami powiązanymi z podatnikiem.
Ma to uniemożliwić wykorzystywanie ulgi IP Box wyłącznie do formalnego obniżania podatku bez realnej działalności B+R.
Zmiany w rozliczaniu kosztów i przychodów
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych identyfikuje praktyki polegające na stosowaniu błędnej wykładni przepisów, pozwalającej tworzyć sztuczne koszty podatkowe poprzez amortyzację wartości firmy powstającej w wyniku przyjęcia składników majątku do odpłatnego korzystania.
W celu uszczelnienia tych działań proponuje się:
-
uchylenie art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. b ustawy o CIT,
-
uchylenie art. 22b ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o PIT.
Oznacza to, że podatnicy nie będą mogli amortyzować tak powstałej wartości firmy jako kosztu podatkowego. Celem jest przywrócenie spójności między rozliczeniami podatkowymi a rzeczywistymi zdarzeniami gospodarczymi.
Wnioskodawcy wskazali na praktyki, w których podatnicy wstecznie obniżali lub podwyższali stawki amortyzacyjne już po zakończeniu roku podatkowego, aby sztucznie zmniejszać wysokość zobowiązania podatkowego.
Aby wyeliminować te działania, projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zakłada:
-
doprecyzowanie zasad amortyzacji środków trwałych,
-
wprowadzenie zakazu zmiany stawki amortyzacyjnej po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty podatku za dany rok,
-
dodanie przepisów odwołujących się do zasad amortyzacji u podatników korzystających ze zwolnień podatkowych.
Nowe przepisy mają zapewnić, że amortyzacja będzie odzwierciedlać rzeczywiste tempo zużycia środków trwałych, a nie służyć manipulowaniu wysokością podstawy opodatkowania.
Projekt zmian przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych wskazuje również na praktykę interpretacyjną w orzecznictwie sądów administracyjnych. Według wnioskodawców – w niektórych przypadkach nie uwzględniały one celu wprowadzenia ograniczeń dla amortyzacji w spółkach nieruchomościowych.
Dochodziło do sytuacji, w których:
-
podatkowa amortyzacja była oderwana od amortyzacji bilansowej,
-
podatnicy rozliczali koszty podatkowe bez związku z faktycznym zużyciem majątku,
-
spółki nieruchomościowe wykorzystywały różnice między amortyzacją podatkową a bilansową do sztucznego zwiększania kosztów.
Projekt przewiduje doprecyzowanie przepisów, aby przywrócić zgodność rozliczeń podatkowych z ich ekonomicznym sensem oraz ograniczyć możliwość kreowania kosztów „na papierze”.
Projekt obejmuje także lukę dotyczącą nieodpłatnego przekazywania rzeczy ruchomych członkom najbliższej rodzin. Dotyczy to sytuacji, w których przedsiębiorca wykupił przedmiot leasingu operacyjnego na cele prywatne, a następnie podarował go rodzinie korzystającej ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
Projekt proponuję ograniczenie tej możliwości możliwość poprzez wprowadzenie zasady, że: jeżeli najbliższa rodzina sprzeda taką rzecz przed upływem 3 lat od otrzymania, to przychód ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu.
Obowiązki podatników w świetle projektu zmian
Choć projekt nie przewiduje całkowitej zmiany wzorów deklaracji, to zakłada rozszerzenie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych, zwłaszcza przy:
-
transakcjach z podmiotami powiązanymi,
-
amortyzacji wartości firmy,
-
korzystaniu z preferencji podatkowych (np. estoński CIT),
-
kosztach niematerialnych i usługach świadczonych wewnątrz grup.
Podatnicy mogą być zobowiązani do prowadzenia dodatkowej ewidencji, zbierania dokumentacji i przygotowania bardziej szczegółowych wyjaśnień, co może zwiększyć obciążenia administracyjne.
Sankcje i konsekwencje nieprzestrzegania nowych przepisów
Projekt zmian w CIT przewiduje zaostrzenie zasad weryfikacji rozliczeń podatkowych, jednak podstawowe konsekwencje nieprawidłowości pozostają zgodne z obowiązującymi przepisami w ustawie z dnia 10 września 1999 roku Kodeks karny skarbowy (Dz. U. 1999 Nr 83 poz. 930).
FAQ – najczęściej zadawane pytania dotyczące zmian w CIT
Zmiany w CIT budzą wiele wątpliwości. Poniżej odpowiadamy na najczęściej pojawiające się pytania wśród podatników.
Kogo dotyczą zmiany w ustawie o CIT?
Projekt dotyczy wszystkich podatników CIT – od małych przedsiębiorstw (mały podatnik) po duże grupy kapitałowe, zwłaszcza jeśli korzystają z preferencji (estoński CIT, amortyzacja wartości firmy, transakcje wewnątrzgrupowe).
Jakie deklaracje i terminy uległy zmianie?
Projekt nie przewiduje drastycznych zmian wzorów deklaracji, ale wprowadza przepisy, które mogą rozszerzyć obowiązki dokumentacyjne i wymogi ewidencyjne.
Czy zmiany wpłyną na wysokość podatku płaconego w 2025 roku?
Nie. Omawiane przepisy są nadal w fazie projektu, w procesie legislacyjnym.
Jak uniknąć błędów w rozliczeniach po wejściu w życie zmian?
Najlepszą praktyką jest przeprowadzenie audytu wewnętrznego: weryfikacja umów, transakcji z podmiotami powiązanymi, środków trwałych i wartości niematerialnych, a także przygotowanie odpowiedniej dokumentacji i rezerw na ewentualne zobowiązania.
Podsumowanie
Projekt zmian przepisów o CIT z 2025 roku (UD116) to duża i kompleksowa propozycja reform podatkowych w Polsce, mająca na celu uszczelnienie systemu i przeciwdziałanie agresywnym optymalizacjom. Choć w tej chwili to jedynie projekt, firmy już dziś powinny przejrzeć swoje struktury, rozliczenia i umowy – by być przygotowanymi na ewentualne wejście nowych przepisów w życie.
Jeżeli masz dodatkowe pytania lub szukasz programu, który pomoże szybko i prawidłowo dopełnić formalności z urzędem skarbowym, sprawdź Podatnik.info!
Źródła:
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12402157
