Ceny transferowe w 2026 roku – zmiany w przepisach i obowiązki dokumentacyjne
Przedsiębiorcy działający w grupach kapitałowych muszą przygotować się na nowe standardy dokumentacyjne. Rok 2026 stawia na cyfryzację i integrację danych – informacja TPR staje się jeszcze ściślej powiązana z lokalną dokumentacją cen transferowych. Czy Twoja firma spełnia aktualne limity i wie, jak prawidłowo przeprowadzić korektę cen, by nie narazić się na sankcje?
Spis treści
- Jakie zmiany w prawie cen transferowych wchodzą w życie w 2026 roku?
- Kto podlega regulacjom cen transferowych?
- Obowiązki podatnika dotyczące cen transferowych
- Informacja TPR (Transfer Pricing Report)
- Podpisywanie informacji TPR przez pełnomocnika
- Połączenie lokalnej dokumentacji z Informacją TP (TPR)
- Raportowanie transakcji międzynarodowych
- Korekty cen transferowych i wskaźniki finansowe
- Ryzyko podatkowe, audyt i kontrola
Jakie zmiany w prawie cen transferowych wchodzą w życie w 2026 roku?
W 2026 roku informacja TPR nadal stanowi podstawowe źródło danych dla administracji skarbowej.
Z kolei wchodzą zmiany które mają na celu ograniczenie formalności i uproszczenie obowiązków dokumentacyjnych. Regulacje łączą one dokumentację lokalną z informacją TP (TPR), co skraca liczbę oddzielnych dokumentów i odciąża firmy od zbędnej biurokracji. Oprócz tego, możemy spodziewać się:
-
większego nacisku na analizę ryzyka KAS,
-
utrwalenia uproszczeń dokumentacyjnych,
-
rosnącego znaczenia należytej staranności podatnika
Ministerstwo zapewnia, że regulacje te są zgodne z międzynarodowymi standardami, w szczególności z Wytycznymi OECD i praktyką Unii Europejskiej, które kształtują zasady analizowania i dokumentowania cen transferowych.
Kto podlega regulacjom cen transferowych?
Zmiany dotyczą przedsiębiorców, którzy zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi. Ministerstwo Finansów wskazuje, że podmioty powiązane to takie, między którymi istnieją relacje kapitałowe, kontrolne, zarządcze lub osobowe. Definicja podmiotów powiązanych w polskiej ustawie o CIT uwzględnia również relacje rodzinne i inne powiązania osobowe.
Obowiązki podatnika dotyczące cen transferowych
Podatnicy, którzy realizują transakcje z podmiotami powiązanymi, muszą przygotować dokumentację cen transferowych, która wykazuje, że ceny ustalone w takich transakcjach są zgodne z warunkami rynkowymi. Dokumentacja ta jest częścią krajowych obowiązków podatkowych i musi być dostępna na żądanie organów podatkowych. Dokumentacja cen transferowych w Polsce ma charakter trójstopniowy i obejmuje m.in.:
-
dokumentację lokalną — szczegółowe informacje o transakcjach między powiązanymi podmiotami,
-
grupową dokumentację (ang. master file) — dane o całej grupie kapitałowej, jej strukturze i działalności,
-
raportowanie wg krajów (ang. country-by-country reporting) dla dużych grup kapitałowych z rocznymi obrotami powyżej 750 mln EUR.
Wszystkie te działania mają na celu zapewnienie pełnej zgodności z obowiązującymi regulacjami oraz efektywne zarządzanie dokumentacją w zakresie cen transferowych.
Informacja TPR (Transfer Pricing Report)
Od 2025 roku — i także w 2026 — podatnicy są obowiązani składać Informację TPR do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. To specjalny raport elektroniczny, który zawiera dane o:
-
transakcjach kontrolowanych objętych dokumentacją cen transferowych,
-
innych ważnych informacjach o transakcjach z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami z tzw. rajów podatkowych.
Termin złożenia Informacji TPR określa się do 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego, a raport składa się elektronicznie przez system e-Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy.
Mniejsze firmy nie muszą raportować wskaźników finansowych w TPR, co jest zmianą deregulacyjną wchodzącą w życie w 2026 r. Dzięki temu mikro i mali podatnicy mają uproszczone obowiązki raportowe, bez wpływu na wymogi dotyczące dokumentacji lokalnej i grupowej.
Podpisywanie informacji TPR przez pełnomocnika
Od 2026 r. pełnomocnik będzie mógł podpisać Informację TP (TPR). Pełnomocnictwo musi być pisemne i precyzyjnie określać zakres upoważnienia do składania oświadczeń dotyczących Informacji TP.
Nadal to podatnik ponosi odpowiedzialność za prawdziwość danych. Udzielenie pełnomocnictwa nie zwalnia go z obowiązków podatkowych. Podpis pełnomocnika nie zmienia modelu rozliczeń ani obowiązków związanych z dokumentacją. Lokalna dokumentacja i Informacja TP muszą być kompletne i dostępne.
Połączenie lokalnej dokumentacji z Informacją TP (TPR)
Zakres integracji przewidziany w projektowanych zmianach obejmuje możliwość połączenia oświadczenia TPR z opisami transakcji w lokalnej dokumentacji, co ma na celu zwiększenie spójności informacji. Standaryzacja danych dotyczy struktury opisów transakcji, klasyfikacji stron i wskaźników porównawczych. Na przykład używanie jednolitych formatów pól i kodów klasyfikacyjnych. Standaryzacja ułatwia porównania, ale wymaga uporządkowanych źródeł danych.
Automatyzacja dokumentacji umożliwia generowanie szablonów, automatyczne wypełnianie pól z systemów finansowo-księgowych i porównywanie danych. Dzięki temu liczba błędów ręcznych maleje, a przygotowanie dokumentów przebiega szybciej.
Integracja obniża ryzyko niezgodności między dokumentacją grupową a lokalną i ułatwia przeprowadzenie analiz ryzyka podatkowego. To pozwala szybko zidentyfikować obszary wymagające korekty.
Raportowanie transakcji międzynarodowych
W 2026 roku raportowanie transakcji międzynarodowych nabiera kluczowego znaczenia dla rozliczeń zarówno na szczeblu krajowym, jak i zagranicznym. Zakres raportowania obejmuje ujawnianie transakcji między podmiotami powiązanymi, określając, które z nich trzeba zgłosić.
Rola raportu CbC-R oraz danych porównawczych wspierają analizę porównawczą w kontekście grupowym. Obowiązki raportowe obejmują ujawnianie transakcji między podmiotami powiązanymi. W praktyce trzeba także powiązać dane transakcyjne z lokalną dokumentacją oraz Informacją TP, co zapewnia spójny obraz działalności.
Większa widoczność transakcji międzynarodowych usprawnia rozliczenia cross-border i zmniejsza ryzyko nieprawidłowości.
Korekty cen transferowych i wskaźniki finansowe
Korekty cen transferowych to formalne dostosowania cen między podmiotami powiązanymi, których celem jest odzwierciedlenie realnych warunków rynkowych. Oddziałują one na kluczowe wskaźniki finansowe; na przykład mogą zmieniać marżę operacyjną, EBITDA, ROE i poziom zadłużenia.
Wskaźniki referencyjne i analiza porównawcza wymagają aktualizacji co 3–5 lat, jednak należy je również przeglądać częściej, gdy warunki rynkowe lub profil działalności ulegają zmianie.
Po wprowadzeniu korekt należy ponownie przeprowadzić analizę porównawczą, zaktualizować wskaźniki referencyjne i odnotować zmiany w dokumentacji.
Ważnym elementem jest analiza funkcji, aktywów i ryzyk (FAR analysis), która wspiera prawidłowe ustalenie cen transferowych.
Korekty cen transferowych są wymagane w przypadku, gdy ceny transakcji z podmiotami powiązanymi odbiegają od warunków rynkowych. Mają one na celu dostosowanie wskaźników finansowych i marży do poziomu rynkowego oraz minimalizację ryzyka podatkowego.
Ryzyko podatkowe, audyt i kontrola
W 2026 roku audyt ryzyka cen transferowych oraz nadzór organów podatkowych wymagają lepszej kontroli danych i pełnej transparentności dokumentacji. Kontrole mogą zakończyć się korektami podatkowymi, naliczonymi odsetkami i sankcjami skarbowymi. W skrajnych sytuacjach grozi odpowiedzialność karno-skarbowa. Dokumentacja powinna zawierać umowy, faktury, analizy porównawcze oraz bilans próbny jako dowody. Ponadto starannie przygotowana dokumentacja skraca czas reakcji podczas audytu.
Zawarcie porozumienia APA jest dobrowolne i wymaga negocjacji z organem podatkowym. Jednak stosowanie mechanizmów takich jak APA i wewnętrzne procedury TP zmniejsza prawdopodobieństwo kontroli.
Podsumowanie
Prawidłowe sporządzenie i rozliczenie cen transferowych ma kluczowe znaczenie dla poprawnego ustalenia podatku dochodowego. Znajomość zasad wyceny, terminów i obowiązków dokumentacyjnych pozwala uniknąć korekt, sporów z urzędem skarbowym i sankcji podatkowych.
Jeżeli masz dodatkowe wątpliwości dotyczące kwestii cen transferowych zachęcamy do skorzystania z bezpłatnego programu Podatnik.info. Jako użytkownik zyskujesz możliwość zadawania pytań naszym ekspertom, a także otrzymasz pomoc w rozliczeniu deklaracji PIT nawet w 5 minut.
Źródła:
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) Dz.U. 2025 r. poz. 278, tekst jednolity z późniejszymi zmianami.
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) Dz.U. 2025 r. poz. 163, tekst jednolity z późniejszymi zmianami.
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i osób fizycznych, Dz.U. 2018 poz. 2487 z późniejszymi zmianami.
- Ministerstwo Finansów – Portal Podatkowy Ceny transferowe – ABC cen transferowych, Dokumentacja cen transferowych, Informacja o cenach transferowych (TPR), podatki.gov.pl.
- Ministerstwo Finansów – Wyjaśnienia podatkowe dotyczące cen transferowych. Oficjalne objaśnienia i interpretacje publikowane na portalu podatki.gov.pl. Krajowa Administracja Skarbowa
- Materiały informacyjne dotyczące obowiązków dokumentacyjnych, raportowania TPR oraz analizy ryzyka w zakresie cen transferowych, publikowane przez Ministerstwo Finansów i KAS.
