<

Opodatkowanie

dochodu niani

Ministerstwo Finansów

1. Świętokrzyska 12

00-916 Warszawa

www.finanse.mf.gov.pl 1

2	Ministerstwo Finansów
2	Ministerstwo Finansów

Opodatkowanie dochodu z tytułu sprawo-wania przez nianię opieki nad dzieckiem w ramach „umowy uaktywniającej”*

UMOWA UAKTYWNIAJĄCA

Na podstawie umowy uaktywniającej niania sprawuje opie-kę nad dziećmi od ukończenia 20 tygodnia życia. Jest ona zawierana w formie pisemnej między nianią a rodzicem/ro-dzicami dziecka.

Umowa uaktywniająca jest umową o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia.

ŹRÓDŁO PRZYCHODÓW

Umowa uaktywniająca zawierana jest między dwoma pod-miotami nieprowadzącymi działalności gospodarczej, tj. między nianią a rodzicem/rodzicami dziecka, stąd przy-chód uzyskany przez nianię zaliczany jest do przychodów z innych źródeł¹.

Zatem rodzic dziecka nie jest płatnikiem podatku dochodo-wego z tytułu zawartej z nianią umowy, co oznacza że:

• nie ciąży na nim obowiązek poboru zaliczek na poda-tek dochodowy od wypłacanego wynagrodzenia,
• nie ma obowiązku sporządzenia i przekazania niani lub organowi podatkowemu deklaracji i informacji podatkowych, np. PIT-11.

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Do wynagrodzenia niani stosuje się koszty uzyskania przy-chodu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika (rodzica) lub opłacone przez podatnika (nia-nię) w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emery-talne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód².

^*Stan prawny na dzień 1 stycznia 2016 r.

www.finanse.mf.gov.pl 1

Jeśli niania będzie posiadała dowody potwierdzające po-niesienie wyższych kosztów niż te wynikające z zastoso-wania normy procentowej, wówczas będzie mogła przyjąć koszty uzyskania w wysokości kosztów faktycznie ponie-sionych³.

ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY

Co do zasady przychody z innych źródeł podlegają opo-datkowaniu dopiero w zeznaniu rocznym. Niania może jed-nak podjąć decyzję o odprowadzaniu miesięcznych zali-czek na podatek dochodowy w ciągu roku podatkowego⁴.

Zaliczki wpłaca na rachunek urzędu skarbowego właści-wego według jej miejsca zamieszkania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzy-skała dochód, a za grudzień w terminie złożenia zeznania podatkowego.

UWAGA!

Jeżeli niania dokona wpłaty zaliczki w trakcie roku podatko-wego, to jest zobowiązana do wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z tego tytułu w następnych mie-siącach, aż do końca tego roku podatkowego⁵.

Do uzyskanego przez nianię dochodu (przychód obniżony o składki na ubezpieczenie społeczne pobrane ze środ-ków niani przez płatnika i o koszty uzyskania przychodu) stosuje się najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej, czyli 18%. Przy obliczaniu zaliczki na podatek niania może stosować także wyższą stawkę podatkową wynoszącą 32%⁶.

ROZLICZENIE UZYSKANEGO W ROKU PODATKOWYM DOCHODU

Po zakończeniu roku podatkowego niania jest obowiązana złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o wy-sokości uzyskanych dochodów (PIT-36).

2 Ministerstwo Finansów

Dokonując rozliczenia za dany rok podatkowy, niania po-winna wykorzystać wszelkie dokumenty potwierdzające wysokość uzyskanego przychodu, jak również wysokość odprowadzonych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Sposób opodatkowania dochodów uzależniony jest od spełnienia określonych warunków z ustawy o podatku do-chodowym od osób fizycznych. Zatem niania może korzy-stać zarówno z preferencyjnego opodatkowania dochodów (np. łącznego opodatkowania dochodów małżonków) jak i z ulg podatkowych (np. ulga na dzieci) obowiązujących w danym roku (o ile spełnione są warunki dla zastosowania danej ulgi).

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.);
• ustawa z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. z 2016 r. poz. 157)

1 art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2 art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

3 art. 22 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

4 art. 44 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

5 art. 44 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

6 art. 44 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

www.finanse.mf.gov.pl 3

BROSZURA MA CHARAKTER INFORMACYJNY I NIE STANOWI WYKŁADNI PRAWA

4 Ministerstwo Finansów

www.finanse.mf.gov.pl	5

Masz pytania? Zadzwoń!

Darmowy internetowy sprze t CSS pomaga organizowac pliki stylu stron internetowych. Uzyj go za kazdym razem, aby miec porzadny kod.

Czytaj więcej...