Zboże a podatek VAT
Rolnicy prowadzą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku VAT. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m. in. sprzedaż ziaren zbóż.
Dwie metody rozliczania
Rolnik może rozliczyć się z fiskusem z podatku VAT za pomocą ryczałtu lub tzw. zasad ogólnych.
- Osoba wybierająca jako formę opodatkowania ryczałt nie musi rejestrować w urzędzie skarbowym działalności rolniczej. Oznacza to, że rolnik nie ma obowiązku wystawiać faktur kontrahentom oraz prowadzić w jakikolwiek sposób ewidencji sprzedaży. Tak więc podatek VAT od sprzedaży płodów rolnych (m. in. zboża) rozlicza nabywca.
- Rolnik prowadzący działalność na zasadach ogólnych musi zarejestrować się we właściwym dla miejsca zamieszkania urzędzie skarbowym jako podatnik VAT wypełniając formularz VAT-R. Oznacza to, że taka osoba ma obowiązek rejestrować sprzedaż poprzez m. in. wystawianie faktur oraz doliczanie podatku należnego do sprzedawanych towarów i usług. Ponadto podatnik musi prowadzić ewidencję sprzedaży VAT i składać deklarację VAT. Dodatkowo rolnik nabywa przywilej do odliczania naliczonego podatku VAT (zapłaconego przy zakupie towarów i usług). Należy jednak pamiętać o konieczności posiadania faktur potwierdzających dokonanie zakupu.
Wysokość stawek VAT dotyczących rolnictwa obowiązujących w okresie 01.01.2011 r. – 31.12.2013 r. (w tzw. okresie przejściowym):
|
Poz. |
Nazwa towaru (grupy towarów) |
Stawka VAT |
|
|
Stawka 5% |
|
|
1. |
Ziarno zbóż (w tym owsa), kukurydzy |
5% |
|
2. |
Otręby zbożowe, otręby kukurydziane |
5% |
|
3. |
Materiał siewny: zbóż, kukurydzy, rzepaku, rzepiku, buraków pastewnych |
5% |
|
4. |
Nasiona: rzepaku, rzepiku, motylkowych, strączkowych: m.in. groch, fasola |
5% |
|
5. |
Sadzeniaki ziemniaków |
5% |
|
6. |
Owoce i warzywa świeże |
5% |
|
7. |
Warzywa mrożone oraz soki |
5% |
|
8. |
Jaja świeże |
5% |
|
9. |
Mleko i wyroby mleczarskie z wyłączeniem kazeiny do produkcji pasz |
5% |
|
10. |
Orzechy laskowe i włoskie |
5% |
|
|
Stawka 8% |
|
|
11. |
Żywiec wieprzowy, wołowy, drobiowy |
8% |
|
12. |
Siano, Słoma i plewy |
8% |
|
13. |
Śruta zbożowa i kukurydziana |
8% |
|
14. |
Śruta sojowa i rzepakowa |
8% |
|
15. |
Makuch rzepakowy na cele paszowe (jeżeli nabywca jest rolnikiem i złoży oświadczenie o przeznaczeniu na cele paszowe we własnym gospodarstwie) |
8% |
|
16. |
Materiał siewny buraków cukrowych, łubinu |
8% |
|
17. |
Wysłodki buraczane |
8% |
|
18. |
Gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich |
8% |
|
19. |
Koncentraty i prefiksy do pasz |
8% |
|
20. |
Mączki rybne |
8% |
|
21. |
Gotowa karma dla zwierząt domowych |
8% |
|
22. |
Brykiety ze słomy i siana |
8% |
|
23. |
Jaja wylęgowe |
8% |
|
24. |
Kapusta kiszona, ogórki kiszone |
8% |
|
25. |
Nawozy mineralne: azotowe, fosforowe, potasowe z wyjątkiem chlorku potasu |
8% |
|
26. |
Wapno nawozowe |
8% |
|
27. |
Nawozy naturalne lub organiczne (obornik, gnojowica, ziemia ogrodnicza, humus) |
8% |
|
28. |
Środki ochrony roślin |
8% |
|
29. |
Sznurek do maszyn rolniczych |
8% |
|
30. |
Materiał szkółkarski |
8% |
|
31. |
Gotowe posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % |
8% |
|
32. |
Cukier |
8% |
|
33. |
Szyszki chmielowe, tytoń nieprzetworzony |
8% |
|
34. |
Leki weterynaryjne |
8% |
|
35. |
Usługi związane z leśnictwem |
8% |
|
36. |
Usługi związane z rolnictwem (sprzętem rolniczym) |
8% |
|
37. |
Usługi weterynaryjne – (leczenie) |
8% |
|
|
Stawka 23% |
|
|
38. |
Usługi weterynaryjne – (pielęgnacja zwierząt) |
23% |
|
39. |
Usługi pozarolnicze |
23% |
|
40. |
Paliwo i smary |
23% |
|
41. |
Energia elektryczna |
23% |
|
42. |
Woda |
23% |
|
43. |
Gaz, węgiel, drzewo opałowe |
23% |
|
44. |
Ciągniki |
23% |
|
45. |
Maszyny i urządzenia |
23% |
|
46. |
Narzędzia rolnicze |
23% |
|
47. |
Części zamienne |
23% |
Żródło: Lubelski Ośrodek Doradztwa Rolniczego
Podatnik.info
