
Aby skorzystać z możliwości rocznego obliczenia podatku przez płatnika, należy spełnić określone warunki. Takie rozwiązanie wiąże się również z pewnymi ograniczeniami. Zapoznaj się z podstawowymi zasadami, które kierują taką procedurą.
Z rocznego obliczenia podatku przez płatnika możemy skorzystać tylko wówczas, jeśli dochody od tego płatnika były jedynymi dochodami opodatkowanymi wg skali podatkowej osiągniętymi przez podatnika w danym roku podatkowym. Do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy rozliczenie należy złożyć płatnikowi stosowne oświadczenie PIT-12.
Podstawowym ograniczeniem takiej formy rozliczenia jest niemożność skorzystania z ulg i odliczeń, a także preferencyjnej formy opodatkowania małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci. Należy zatem dobrze przemyśleć, czy przekazując obowiązek rocznego rozliczenia naszego podatku na płatnika, nie stracimy za dużo. Zyskiem będzie z pewnością brak dodatkowych formalności związanych z rozliczeniem.
Jeżeli podatnik w danym roku podatkowym osiągnął dochody inne niż opodatkowane według skali podatkowej i skorzystał z obliczenia podatku przez płatnika, musi samodzielnie złożyć odrębne zeznanie podatkowe. Dotyczy to sytuacji osiągnięcia przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, z kapitałów pieniężnych, z działalności gospodarczej opodatkowanej jednolitą stawką 19% lub przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Bez konieczności dopełniania żadnych formalności organy rentowe rozliczają następujące rodzaje dochodów:
Wyjątkiem od tej reguły są sytuacje, kiedy:
W powyższych sytuacjach organ rentowy przesyła podatnikowi informację PIT-11A i na jej podstawie podatnik ma obowiązek rozliczyć się samodzielnie.
Jeżeli emeryt/rencista osiągnął inne dochody niż z emerytury czy renty, np. z umowy zlecenia czy umowy o pracę albo dochody inne niż opodatkowane wg skali podatkowej ma obowiązek rozliczyć się samodzielnie, uwzględniając w zeznaniu również dochody osiągnięte z emerytury/renty. Urząd skarbowy traktuje wówczas zeznanie podatnika jako obowiązujące.
Nawet jeżeli płatnik dokonał obliczenia podatku i sporządził PIT-40/PIT-40A, podatnik nadal może zdecydować się rozliczyć samodzielnie i skorzystać z ulg i odliczeń albo z preferencyjnej formy opodatkowania. Musi w tym celu złożyć do urzędu skarbowego deklarację PIT-37.