Podatek liniowy: odliczenia i ulgi w PIT-36L 2023/2024 − z jakich ulg możesz skorzystać

2024-02-05

PIT-36L to formularz przeznaczony dla przedsiębiorców i wspólników spółek osobowych oraz osób rozliczających działy specjalne produkcji rolnej, które wybrały podatek linowy. Zobacz, z jakich ulg podatkowych możesz skorzystać, kiedy wybrałeś podatek liniowy.

Podatek liniowy – na czym polega?

Forma liniowa oznacza, że niezależnie od wysokości uzyskanych dochodów, stosuje się podatek dochodowy w stałej stawce 19%. Nie zakłada ona kwoty wolnej od podatku ani opodatkowania nadwyżek dochodu ponad 85.528 zł wyższą stawką. Jeśli osoba, która rozlicza się na PIT-36L, uzyskuje jednocześnie przychody z innych źródeł, musi złożyć też inne deklaracje podatkowe − odpowiednio PIT-36, PIT-37 czy PIT-28. Uznaje się, że podatek liniowy jest najbardziej opłacalny, kiedy roczny dochód wynosi przynajmniej 100 tys. zł. 

Termin na złożenie deklaracji PIT-36L mija 30 kwietnia roku podatkowego, który następuje po roku rozliczanym na zeznaniu. W 2024 r. będzie to wtorek.

Aby móc rozliczać podatek dochodowy liniowo, należy złożyć oświadczenie o podjęciu takiego wyboru, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskałeś pierwszy przychód. Jeżeli pierwszy przychód miał miejsce w grudniu, oświadczenie należy złożyć do końca roku podatkowego. Po złożeniu takiej deklaracji podatek liniowy będzie naliczany do momentu, w  którym podatnik zrezygnuje lub utraci prawo do takiego rozliczenia.

Z podatku liniowego mogą skorzystać m.in.:

• Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

• Wspólnicy spółek: cywilnej, jawnej, partnerskiej.

• Komandytariusz i komplementariusz spółki komandytowej.

• Osoby prowadzące działalność w działach specjalnych produkcji rolnej.

Ograniczenia PIT-36L − czego nie odliczysz od podatku liniowego?

Podatnicy, którzy składają PIT-36L, nie mogą skorzystać z preferencyjnego rozliczenia wspólnie z małżonkiem, ani jako osoby samotnie wychowujące dzieci. Nie jest to możliwe nawet, jeśli część ich dochodów jest rozliczana według skali podatkowej, na przykład na PIT-36 lub PIT-37.

W przypadku podatku liniowego brak jest kwoty wolnej od podatku. 

Podatek liniowy − co można odliczyć?

Jakie ulgi podatkowe przysługują Ci, kiedy wybierzesz podatek liniowy? Odliczenia, które możesz dokonać w deklaracji PIT-36L są znacznie skromniejsze. Rozliczając się na druku PIT-36L możesz uwzględnić jedynie część ulg podatkowych dostępnych dla podatników PIT, natomiast te dla podatników CIT nie są dostępne.

Oto ulgi, z których można skorzystać:

• ulga B+R (na działalność badawczo – rozwojową), w celu jej rozliczenia należy złożyć załącznik PIT/BR;

• składki ZUS (emerytalno – rentowa, wypadkowa i chorobowa);

• IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego);

• ulga abolicyjna (dochody zagraniczne).

Podatek liniowy pozwala także na odliczenie tzw. straty podatkowej. Dodatkowo, od podatku liniowego możesz odliczyć koszty uzyskania przychodu.

Dodatkowo w 2019 r. wprowadzono nową ulgę tzw. ulgę termomodernizacyjną. Przysługuje ona podatnikowi będącemu właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości, która wymaga termomodernizacji. 

Odliczenia są uwzględnianie w deklaracji, pod warunkiem, że:

• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

• nie odliczono ich od dochodów opodatkowanych na zasadach skali podatkowej,

• nie odliczono ich od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

• nie zwrócono ich podatnikowi w żadnej formie.