Gorące tematy
W jaki sposób rozliczysz się w 2018 r. z fiskusem?
sondaż 289 głosów
80%

przez internet przy użyciu programu do rozliczenia PIT-ów

232 głosów
13%

samodzielnie wypełnię papierowy formularz PIT

39 głosów
3%

skorzystam z usług księgowego lub doradcy podatkowego

9 głosów
3%

zrobię to w inny sposób

9 głosów

GŁOSUJ

Kalendarz podatnika
Zainteresuje cię także
Ulga na nowe technologie przekształca się od 2016 r. w...
Katarzyna Miazek
sxc.hu
Tax Care

Ulga na nowe technologie przekształca się od 2016 r. w ulgę B+R

Podziel się tym artykułem:   

Inwestycja w nowinki technologiczne wiąże się z nabyciem prawa do zoptymalizowania rocznego zeznania podatkowego – w ramach wspierania innowacyjności przedsiębiorcy mogą odliczać połowę wydatków na zakup nowej technologii. Od 1 stycznia 2016 r. ten przywilej ulega poważnej zmianie.

Jeszcze do końca tego roku, jeśli przedsiębiorca zakupi prawa np. do pionierskich badań i prac rozwojowych, najświeższego specjalistycznego systemu IT, patentu czy licencji – dokładniej, do wiedzy technologicznej obecnej na rynku krócej nić 5 lat – w rocznej deklaracji podatkowej za 2015 r. będzie mógł odliczyć od dochodu do 50 proc. poniesionych na takie prawa wydatków.
 

Zgodnie z art. 26c ustawy o PIT, od rocznego dochodu można odliczyć nie więcej niż 50% wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii w drodze umowy o ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw, z wyjątkiem nabycia w drodze wkładu niepieniężnego. Nabyta nowa technologia powinna umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług.
 

Co do zasady zakup oraz oddanie praw do użytkowania musi nastąpić jeszcze w 2015 r., natomiast wyjątek stanowią wszyscy ci, u których rok podatkowy nie pokrywa się z kalendarzowym. Jeżeli rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2016 r., a skończy po 31 grudnia 2015 r., to do jego końca możliwe będzie skorzystanie z ulgi na nabycie nowych technologii na dotychczasowych zasadach.
 

Nowe zasady
 

Od 1 stycznia 2016 r. ulga w opisanej wyżej konfiguracji ustępuje miejsca uldze badawczo-rozwojowej, w skrócie uldze B+R. Nowelizacja uchyla art. 26c ustawy o PIT i wprowadza nowy art. 26e.
 

Zgodnie z art. 5a ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT obowiązującej od 1 stycznia 2016 r. (Dz.U. z 2015 r., poz. 1992), za działalność badawczo-rozwojową uznaje się działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny i w celu zwiększania zasobów wiedzy oraz wykorzystywania ich do tworzenia nowych zastosowań.
 

To wielkość przedsiębiorstwa lub rodzaj poniesionych wydatków będą determinowały wartość odliczenia. I tak w rocznym PIT-cie za 2016 r. składanym w 2017 r. od podstawy opodatkowania będzie można odliczyć 10 proc., 20 proc. lub 30 proc. wydatków (tzw. kosztów kwalifikowanych) poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Za koszty kwalifikowane nowela uznaje:

  • wynagrodzenia i składki pracowników, którzy pracują przy realizacji działalności badawczo-rozwojowej (w części finansowanej przez pracodawcę),
  • nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością B+R,
  • ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także zakup wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby działalności B+R,
  • odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
  • dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.


Limit 30-proc. dotyczy płacy i opłacanych składek pracowników zaangażowanych w badania. Jeśli inwestujący w nowinki technologiczne jest mikro, małym lub średnim przedsiębiorcą, obowiązuje go granica 20-proc. W przypadku pozostałych podatników kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć 10-proc. tych kosztów.
 

Nowe konsekwencje
 

Ulga na nabycie technologii daje możliwość sporego zaoszczędzenia na podatku dochodowym bez większych, restrykcyjnych warunków. Natomiast zastępująca ją ulga B+R będzie wymagała od inwestorów analizy i odpowiedniej kwalifikacji własnej działalności badawczo-rozwojowej, wyodrębnienia procesów, pracowników czy maszyn i praw zaangażowanych w badania i rozwój. Być może trzeba będzie w tym celu zaciągnąć opinii niezależnych jednostek naukowych.
 

Katarzyna Miazek, Tax Care
Taxcare.pl 

Podziel się tym artykułem:   
comments powered by Disqus
Grupa SIS
NewConnect.infoNewConnect.info Podatnik.infoPodatnik.info Korporaty.plKorporaty.pl