Gorące tematy
Nowości z rynku NewConnect
Kto powinien mieć obowiązek używania kas fiskalnych?
sondaż 193 głosów
56%

Wszyscy przedsiębiorcy bez wyjątku

109 głosów
28%

Przedsiębiorcy osiągający duże obroty

54 głosów
16%

Niektóre grupy zawodowe

30 głosów

GŁOSUJ

Kalendarz podatnika
Zainteresuje cię także
Jak rozliczyć stratę z działalności w zeznaniu rocznym?
Redakcja
http://sxc.hu/

Jak rozliczyć stratę z działalności w zeznaniu rocznym?

Podziel się tym artykułem:   

Głównym celem każdego przedsiębiorcy jest osiągnięcie zysku z prowadzonej działalności gospodarczej. Nie zawsze jednak zysk jest taki, jak oczekiwaliśmy, czasem też zamiast zysku ponosimy stratę.

Dochód/strata z prowadzonej w danym roku podatkowym działalności gospodarczej to różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania powiększona o różnicę między wartością remanentu końcowego i początkowego (przychód – KUP + (rem. końcowy – rem. początkowy) = dochód /strata).
Jeżeli wynik jest ujemny, oznacza to, że w danym roku podatkowym ponieśliśmy stratę z działalności gospodarczej.


Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych  „o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym,  że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.”

Z przytoczonego artykułu wynika, że przedsiębiorca, który uzyskał w danym roku dochód, może pomniejszyć go o stratę uzyskaną w ciągu pięciu poprzednich latach pod warunkiem, że będzie to nie więcej niż połowa straty z jednego roku podatkowego.

Zgodnie z art. 9 ust.3 i 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 11.1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne również podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w zeznaniu rocznym mogą odliczyć stratę z lat ubiegłych, jeśli w ostatnich pięciu latach byli opodatkowani na zasadach ogólnych i w tym czasie ponieśli stratę z prowadzonej wówczas działalności. W tym przypadku odliczenie także nie może przekroczyć 50% straty z jednego roku podatkowego.


Przykład 1

W trzech następujących po sobie latach przedsiębiorca osiągał następujące dochody/straty z działalności gospodarczej.


w 2008 r. strata  - 1.500 zł
w 2009 r. dochód  3.500 zł
w 2010 r. dochód  2.200 zł


W zeznaniu rocznym za 2009 rok podatnik mógł obniżyć dochód (3.500 zł) maksymalnie o połowę straty za rok 2008 tj. o 750 zł (1.500 zł x 50%).  Dochód po odliczeniu straty wyniósł 2.750 zł.
Do rozliczenia w kolejnych latach zostanie więc 50% straty z 2008 r.

W zeznaniu rocznym za 2010 r. podatnik wykaże dochód 1.450 zł (2.200 zł – 750 zł).

Przykład 2

W czterech następujących po sobie latach przedsiębiorca osiągał następujące dochody/straty z działalności gospodarczej.


w 2007 r. strata  - 2.500 zł
w 2008 r. strata  - 3.500 zł
w 2009 r. dochód  2.200 zł
w 2010 r. dochód  5.000 zł


W zeznaniu rocznym za 2009 rok podatnik mógł obniżyć dochód (2200 zł) maksymalnie o straty z lat ubiegłych tj. o 1.250 zł (50% straty z 2007 r.)  i o 1.750 zł (50% straty z 2008 r.).  Jednak wówczas część straty z 2008 r. by przepadła, ponieważ po obniżeniu dochodu (2200) o 50% straty z 2007 dochód wyniósł 950 zł, więc wystarczy, aby wykorzystać ze straty z 2008 roku tylko 950 zł. Wówczas do rozliczenia w kolejnych latach zostanie 50% z 2007 r., 50 % z 2008 r. i pozostała część z 50% - 800 zł z 2008 r.
W 2010 r. podatnik może obniżyć dochód (5000 zł) o straty z lat ubiegłych tj. o 1250 zł (50% z 2007 r.)  i o 1750 zł ( 50% z 2008 r.). Dochód do opodatkowania wyniesie 2000 zł.
Do wykorzystania w następnych latach (max 3 lata) pozostanie tylko część straty z 2008 r. – kwota 800zł.

Przykład 3

W  2008 i w 2009 roku podatnik był opodatkowany na zasadach ogólnych. W 2010 r. wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 


2008 r. strata -1000 zł
2009 r. strata -1200 zł
2010 r. przychód 2000 zł


W zeznaniu rocznym PIT-28 podatnik może skorzystać z prawa odliczenia od przychodu max 50% wysokości strat z lat ubiegłych – tj. 500 zł (50%) straty z 2008 r. i o 600 zł( 50%) straty z 2009 r. Przychód do opodatkowania po odliczeniu strat wyniesie 900 zł.

Podatnicy posiadający prawo do odliczenia straty z lat ubiegłych wykazują w:


- zeznaniu rocznym PIT-36 w poz. 137
- zeznaniu rocznym PIT-36L w poz.  34
- zeznaniu rocznym PIT-28 w poz. 64.

Podziel się tym artykułem:   
comments powered by Disqus
Grupa SIS
NewConnect.infoNewConnect.info Podatnik.infoPodatnik.info Korporaty.plKorporaty.pl